Платежи за пользование недрами
Ставка отчислений иа воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ), предназначенных для целевого финансирования поисковых и геолого-разведочных работ в районе добычи полезных ископаемых, была установлена на уровне 10% от стоимости добытой нефти без учета условий добычи и на протяжешш рассматриваемого периода не менялась (при этом 6% подлежало перечислению в бюджет, а 4% оставалось в распоряжении предприятий). Отчисления на ВМСБ, аккумулировавшиеся в бюджетах разных уровней и передававшиеся добывающим предприятиям, использовались только по целевому назначению. Порядок их использования определялся Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Часть отчислений на ВМСБ передавалась добывающим предприятиям, самостоятельно проводящим работы по геологическому изучению недр. Однако действовавшая в то время система распределения и использования отчислений на ВМСБ была недостаточно неэффективной и не позволяла полностью решать основные задачи, определенные для данного налога: возмещение затрат государства на поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, укрепление материально-технической базы предприятий.
Экспортная таможенная пошлина на нефть была введена в начале 1992 г.
В общей системе изъятия доходов в бюджет применение экспортной пошлины отличается простотой и прозрачностью. В отличие от многих других налогов, таможенные пошлины нельзя оптимизировать, они имеют простую и легко устанавливаемую налоговую базу и твердые абсолютные (для нефти - потонные) ставки. По своей экономической сути таможенная пошлина является простым и грубым инструментом изъятия сверхдоходов экспортеров от повышения мировых цен на минеральное сырье (некоторые экономисты используют для обозначения этих сверхдоходов термин «ценовая рента»). Но в начале рыночных реформ в России механизм изъятия ценовой ренты через таможенные пошлины вообще не применялся: ставка пошлины не зависела от мировой цены на нефть. Первоначально ставка составляла 26 экю за 1 тонну экспортируемой нефти, однако уже в июне 1992 г. ставка была повышена до 38 экю за тонну. В ноябре 1993 г. ставка пошлины была установлена на уровне 30 экю/т. С либерализацией цен на нефть в начате 1995 г. экспортная пошлина была снижена до 23 экю/т, а затем, с апреля 1995 г., до 20 экю/т. В апреле 1996 г. экспортная пошлина была уменьшена до 10 экю/г, а с 1 июля 1996 г. - отменена. Одновременно для компенсации выпадающих налоговых поступлений были повышены ставки акциза.В начале 1999 г. экспортные пошлины, однако, были восстановлены. При этом ставка пошлины была привязана к мировой цене на нефть.
Введение экспортной таможенной пошлины на нефть было связано не только с фискальными интересами государства (посредством экспортных пошлин государство изымает свсрхдоходы нефтедобывающих компаний при росте мировых цен на нефть), но и с угрозой обострения дефицита нефтепродуктов на внутреннем рынке в 1999 - 2000 годах. Для ограничения экспортных поставок в первом квартале 1999 г. был введен 5%-ный налог на экспорт нефтепродуктов. В последующем правительство ввело фиксированные ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты.
В таблице 1.3. на примере данных за 2001 г. отражена доля взимаемой экспортной таможенной пошлины в приросте мировой цены на пефть.
Таблица 1.3.
Показатели, связанные с экспортной таможенной пошлиной (ЭТП) на нефть Цена на нефть, долл./т. ЭТП, доллЛ. Прирост мировой иены на нефть, долл./т Прирост ЭТП, лолл./т Доля прироста
ЭТП в приросте мировой цены, % Доля взимаемой ЭТП в приросте мировой цены, % менее 91 0 - - - - 91-109,2 1,70 - - - - 109,2-127.4 4,25 18.3 2,55 14,0 23.29 127,4-145,6 7,65 36,5 5.95 16.3 20,96 145,6-163,1 11,90 1 54,8 10,20 18,6 21,74 163,1-182 17.0 73,0 15,30 21,0 23.29 182-200,2 22,95 91,3 21,25 23,3 25.15 200,2-218,4 28,90 109,5 27,20 24,8 26,39 218,4-236,6 34,85 127,8 33,15 25,9 27,28 Более 236,6 40,80 146,0 39,10 26,8 27,95 Источник: Росстат
Из таблицы видно, что прирост таможенных пошлин сильно отстает от прироста мировых цен на нефть и доля взимаемых таможенных пошлин (то есть, доля государства) в каждом долларе прироста цеп составляет максимально 28%, в то время как компаниям остается 72% прироста цепы.
То есть, государство изымает около четверти ценовой ренты. Следует отметить, что во всех развитых странах это соотношение доли государства и нефтедобывающих компаний в приросте мировых нефтяных цен является обратным.Из сказанного следует, что экспортные таможенные пошлины в том варианте, в котором они существовали до 2002 года, нельзя было назвать эффективными с точки зрения извлечения государством сверхдоходов от роста мировых цен на нефть (ценовой ренты).
Таким образом, к началу 2002 года в России сформировалась достаточно специфическая система налогообложения нефтегазового сектора, включающая в себя следующие компоненты:
• Акциз на нефть, установленный в абсолютных значениях и уплачиваемый с каждой тонны добытой нефти. •
Плата за пользование недрами, представляющая собой адвалорный налог, основанный на стоимости добытого минерального сырья без учета акциза. •
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - адвалорный налог, взимаемый со стоимости добытого полезного ископаемого и взимаемый по ставке 10%. •
Экспортная таможеппая пошлина на нефть, устанавливаемая прав^ггельством в зависимости от уровня мировых цен на нефть. •
Налог на прибыль предприятий, взимаемый по ставке 35%. •
Другие налоги (налог на имущество предприятий, социальные налоги, налог на пользователей автодорог, платежи за пользование природными ресурсами и др.), менее значительные по размеру, но в своей совокупности, однако, оказывающие существенное влияние на уровень налоговой нагрузки на предприятие.
То обстоятельство, что в существовавшей системе налогообложения основная роль принадлежала налогам на объемы добычи и валовой доход, оказывало регрессивное воздействие на развитие отрасли. Основная часть налоговых платежей в этих условиях фактически не зависела от финансовых результатов деятельности компаний. Негативные последствия регрессивной налоговой структуры становятся особенно очевидными при падении цен па нефть. Именно такая ситуация наблюдалась в 1998 г., характеризовавшимся резким падением мировых цен на нефть. По оценкам Всемирного Банка, при резком падении рентабельности производства в 1997-1998 годах уровень налоговых изъятий у предприятий нефтедобывающего сектора увеличился с 81 до 99% чистого дохода. • С 2002 г. по настоящее время
Еще по теме Платежи за пользование недрами:
- 16.9.1. Платежи за пользование недрами
- 16.9. Платежи за пользование природными ресурсами
- ЛЕКЦИЯ № 10. Платежи в бюджет за пользование природными ресурсами
- § 7. Сборы за пользование объектами животного мираи за пользование объектамиводных биологических ресурсов
- 1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- ЛИЦЕНЗИЯ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
- 1. Имущество, переданное в безвозмездное пользование
- 1. Объекты имущества, находящегося у учреждения в пользовании
- 16.14. Плата за пользование водными объектами
- 1. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
- 16.9.2. Плата за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами
- 3. Порядок учета имущества в пользовании
- 21.4. Принятие решения о пользовании услугами наемного склада
- Приложение Е. Центры коллективного пользования