Налог на добычу полезных ископаемых.

Ставки НДПИ установлены с учетом размера ставок платежей за пользование недрами, части отчислений на ВМСБ, зачисляемой в бюджетную систему Российской Федерации (50 - 60% в зависимости от вида полезных ископаемых), а при добыче нефти - и с учетом ставки акциза.

Ставка НДПИ адвалорная, она была установлена в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых, а ио нефти на период до 2004 г. Налоговым Кодексом было предусмотрено исключение - установлена специфическая ставка в размере 340 руб. за тонну.

Ставка налога применяется с учетом коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть сорта "Юралс":

Р

Кц = (Ц - 9) х —.

261

Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" за баррель в долл. США, который определяется МЭРТ исходя из уровня цен на средиземноморском и роттердамском рынках по данный агентства Рейтер, и доводится через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством РФ.

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемое ЦБ РФ.

С 1 января 2004 г. продлен срок действия специфической ставки НДПИ до 31 декабря 2006 г. При этом специфическая ставка налога при добыче нефти увеличена до 347 руб. за тонну, а с 1 января 2005 г.

При цене Юралс в 25 долл./барр. НДПИ при ныне действующей ставке 419 рубУт составляет 3,52 долл./барр. (14,1% от цены Юралс), а при цене в 40 долл./барр. - 6,82 доллУбарр. (17,1% от цены Юралс). Соответственно, сейчас с каждого дополнительного доллара за баррель сырой нефти в виде НДПИ взимается 0,22 долл. (это на 1 цент больше, чем при ранее действовавшей в 2004 году ставке НДПИ 3 рубУт - 0,21 долл./барр.).

По мнению экспертов, указанные изменения позволяют увеличивать рентную составляющую при налогообложении добычи нефти и обеспечивают дополнительное изъятие доходов, не зависящих от деятельности нефтедобывающих организаций. Фактически (по расчетам Минпромэнсрго России) в 2004 г. НДПИ в себестоимости добычи нефти составлял 50%.

С 1 января 2007 года вступила в силу новая редакция гл. 26 НК РФ, из которой исключено положение об адвалорных ставках НДПИ для нефти и установлена специфическая ставка этого налога на уровне 419 рубУт.

Кроме того, введена ставка НДПИ 0 рублей для нефти, добытой на территории Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения на участке недр накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн и при условии, что срок разработки участка не превышает 10 лет (для лицензии на разведку и добычу полезных ископаемых) или 15 лет (для комплексной лицензии на геологическое изучение (поиск, разведку) и добычу полезных ископаемых). Если лицензия выдана после 1 января 2007 года нулевая ставка применяется для участков с выработаииостью менее 0,05 также до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.

Нулевая ставка НДПИ введена также для свсрхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа * с (в пластовых условиях).

По выработанным участкам недр (если степень выработанности запасов составляет от 0,8 до 1) к базовой ставке НДПИ применяется коэффгщиент Кв, который рассчитывается по формуле:

N

Кв = 3,8 - 3,5 .\ —, V

где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр по данным государственного баланса запасов;

V - начальные извлекаемые запасы нефти категорий Л, В, Ci и Сг по конкретному участку' недр в соответствии с данными государственного баланса запасов на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

Введение льгот по НДПИ, безусловно, рассматривается нефтедобывающими компаниями как шаг вперед в совершенствовании налогообложения отрасли, хотя главный недостаток НДПИ - привязка его к мировым ценам - по-прежнему не устранен. Многие нефтедобывающие компании («Башнефть», «Татнефть», «Сургутнефтегаз», «Роснефть», «ЛУКОЙЛ» и ТНК-BP) рассчитывали на значительную экономию - от 180 млн. до 250 млн. долларов - за счет льгот но НДПИ уже в 2007 году; власти Ханты-Мансийского АО надеялись за счет нефтяных налоговых каникул пополнять региональную казну на 7,4 миллиарда рублей в год. На практике же сразу выяснилось, что использовать эти льготы компаниям попросту невыгодно.

Дело в том, что все вышеперечисленные льготные ставки могут быть применены только при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. Соблюдение данного условия превращается для нефтедобывающих компаний в сложную проблему, поскольку все применяемые в нефтедобывающей промышленности технические средства и методы измерения количества добытой нефти не отвечают строгому определению «прямого» метода, данному в ст.

Для того, чтобы избежать указанных рисков, нефтедобывающие организации должны будут пойти на строительство установок для раздельного учета нефти, дополнительных трубопроводов, УПН, а в ряде случае - и иа отключение от действующих установок отдельных участков и небольших месторождений. В результате вместо налогового стимулирования и облегчения налогового бремени на нефтяные компании упадут дополнительные расходы. Особенно это касается мелких и истощенных месторождений (основного элемента сырьевой базы МНК), где стоимость создания систем подготовки и учега нефти может значительно превысить ожидаемую экономию по НДПИ. То есть, введенные льготы во многом лишатся смысла.

В связи со сложившейся ситуацией руководители крупнейших российских компаний (ОАО «Лукойл», ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Татнефть», ОАО «Газпромнсфть», ОАО «НК «Роснефть»), а также генеральный директор ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций «Ассонефть» 16.02.2007 обратились с письмом к Президенту РФ, в котором просили дать поручение Правительству РФ о подготовке законопроекта, предусматривающего внесепие в ст. 342 НК РФ поправок, позволяющих использовать как прямой, так и косвенный метод у^ета добычи нефти по лицензионным участкам в случае применения нулевых ставок или понижающих коэффициентов к ставке НДПИ и предложением внедрить учет добытой "льготной11 нефти в мсжпромысловых трубопроводах. Другом выходом из положения, по мнению Татнефти, могла бы стать поочередная подготовка нефти с льготируемых и нельготируемых месторождений. Очевидно, что закон нуждается в доработке и можно надеяться, что соответствующие коррективы в него в ближайшее время будут внесены.