§ 2. Система государственныхи муниципальных доходов.

Финансовая основа государства и муниципальных образований, как

уже отмечалось, формируется за счет различных видов доходов, что

позволяет провести определенную систематизацию.

и муниципальные доходы представляют единую систему,

имеющую единую нормативно-правовую основу.

Система государственных и муниципальных доходов представляет

собой совокупность поступающих в собственность государства и муниципальных

образований денежных платежей для формирования

государственных и муниципальных фондов в порядке, определенном

действующим законодательством.

При этом нормативное обеспечение регулирования формирования

государственных и муниципальных доходов осуществляется нормативными

правовыми актами различных отраслей права, например,

административного, налогового, бюджетного и гражданского.

См.: Финансовое право 1 под ред. М.В. Карасевой. М., 2002. С. 318.

См.: Крохина Ю.А. Финансовое право России. С. 338.

311

Раздел IV. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Классификация государствеиных и муниципальных доходов может

осуществляться по различным критериям.

8 По территориальному признаку доходы подразделяются:

•на доходы Российской Федерации;

•региональные доходы;

•доходы муниципальных образований.

8 В зависимости от метода мобилизации доходов они бывают:

•обязательные;

•добровольные.

К обязательным можно отнести таможенные пошлины, налоги,

сборы и иные платежи, к добровольным - пожертвования, займы, лотереи

и др.

•По порядку образования и использования государственные и му-.

ниципальные доходы подразделяются:

•на централизованные;

•децентрализованные.

К центршtизованным доходам относятся доходы федерального

бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов

муниципальных образований, а также доходы государственных внебюджетных

фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования

РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования),

к децентршtизованным доходам- доходы, получаемые от

государственных и муниципальных унитарных предприятий.

•По юридическому признаку государственные и муниципальные

доходы подразделяются:

•на налоговые;

•неналоговые.

Доходы бюджетов всех уровней формируются в соответствии с

бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Ншtоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего

бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда

с момента, определяемого налоговым законодательством Российской

Федерации.

Неншtоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными

в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента

списания денежных средств со счета плательщика в кредитной

организации.

К ншtоговым доходам относятся предусмотренные НК РФ федеральные,

региональные и местные налоги и сборы (ст.

312

Глава XIL Общая характеристика 'правового регулирования государственных доходов

НК РФ), а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых

кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных

платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего

бюджета.

В налоговые доходы Российской Федерации включаются поступления

налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

(ст. 50 БК РФ):

•налога на прибьшь организаций по ставке, установленной

для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, -

по нормативу 100%;

•налога на прибьшь организаций .(в части доходов иностранных

организаций, не связанных с деятельностью в Российской

Федерации через постоянное представительство, а также

в части доходов, полученных в вИде дивИдендов и процентов

по государственным и муниципальным ценным бумагам) -

по нормативу 100%;

•налога на прибьшь организаций при выполнении соглашений

о разделе продукции, заключенных до вступления в силу

Закона о соглашениях о разделе продукции и не предусматривающих

специальных налоговых ставок для зачисления

указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов

Российской Федерации,- по нормативу 20%;

•налога на добавленную стоимость- по нормативу 100%;

•акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу

50%;

•акцизов на спирт этиловый из всех вИдов сырья, за исключением

пищевого,- по нормативу 100%;

•акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу

50%;

•акцизов на табачную проДукцию - по нормативу 100%;

•акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу

100%;

•акцизов по цодакцизным товарам и продукции, ввозимым на

территорию Российской Федерации,- по нормативу100%;

•налога на добычу полезных ископаемых в вИде углеводородного

сырья (газ горючий природный)- по нормативу 100%;

•налога на добычу полезных ископаемых в вИде углеводородного

сырья (за исключением газа горючего природного)- по

нормативу 100%;

313

Раздел Jv. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

•налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных

ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных

полезных ископаемых) -по нормативу 40%;

•налога на добычу полезных ископаемых на континентальном

шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической

зоне Российской Федерации, за пределами территории

Российской Федерации- по нормативу 100%;

•регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти)

при выполнении соглашений о разделе продукции в виде

углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу

100%;

•регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти)

при выполнении соглашений о разделе продукции в виде

углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)-

по нормативу 95%;

•регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти)

на континентальном шельфе, в исключительной экономической

зоне Российской Федерации, за пределами территории

Российской Федерации при выполнении соглашений

о разделе продукции- по нормативу 100%;

•• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

(исключая внутренние водные объекты) - по нормативу

20%;

•сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

(по внутренним водным объектам) ---,- по нормативу

20%;

•водного налога- по нормативу 100% и др.

В частности, к налоговым доходам субьектов Российской Федерации

относятся доходы от следующих региональных налогов (ст.

БКРФ):

•налога на имущество организаций- по нормативу 100%;

•налога на игорный бизнес- по нормативу 100%;

•транспортного налога- по нормативу 100% и др.

В свою очередь, к налоговым доходам местных бюджетов относятся

(ст. 61 БК РФ):

314

•собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных

налогов и сборов, определенные налоговым законодательством

Российской Федерации;

Глава XII. Общая характеристика провового регулирования государственных доходов

•отчисления от федеральных и региональных регулирующих

налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской

Федерацией и субъектами Российской Федерации и др.