Формирование и использование прибыли

Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат его деятельности, определяемый как разница между всеми доходами и расходами.

Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное зна­чение и называется убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового по­ложения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловле­но спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка.

В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется ба­лансовой или валовой прибылью (убытком).

Исходя из приведенной ранее классификации доходов и расходов балансо­вая прибыль банка разделяется на:

- операционную прибыль, определяемую как разница между суммой опе­рационных доходов и расходов;

- процентную прибыль, определяемую как превышение полученных бан­ком процентных доходов над процентными расходами;

- комиссионную прибыль, определяемую как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

- прибыль от операций на финансовых рынках, определяемую как разница между доходами и расходами от этих операций;

- другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат коммерче­ского банка, является чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), т.е.

Объем чистой прибыли банка зависит от объема его доходов, величины соответствующих расходов и суммы налога, уплачиваемого за счет прибыли в бюджет.

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, социальное развитие коллектива банка, потребительские и благотвори­тельные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модер­низация, приобретение объектов основных средств);

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части относимых за счет чистой прибыли расходов на оплату труда ра­ботников;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с организацией банком филиалов и представи­тельств, в том числе и за рубежом;

- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

- уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодатель­ством.

Если резервный фонд составляет менее 15% от уставного капитала банка, то часть прибыли направляется туда; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

В соответствии с положениями Банка России на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года ос­татки средств фондов, образованных за счет прибыли предшествующих лет, ос­тавшейся в распоряжении банка. Использование остатков средств не снижает стоимости имущества банка, их включают в расчет величины капитала банка.

Основные направления и порядок использования резервного фонда регла­ментируются уставом коммерческого банка и Положением Банка России, в со­ответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на:

- покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

- увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, ус­тановленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

- образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка; использование прибыли не уменьшает величины имущества банка, она включается в расчет величины капитала банка в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.

Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на при­обретение вычислительной техники, специального оборудования, средств свя­зи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специаль­ный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социально­го развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фон­ды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социаль­ного развития). Использование средств фондов специального назначения осу­ществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Прибыль в акционерных банках должна распределяться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом Банка России от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, рас­пределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полу­годия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием ак­ционеров по результатам финансового года.

В соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества.

Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и ин­струкциями Банка России.

Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, невключаемых в состав расходов банка: расходов по содер­жанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских

учреждений и τ.π.), расходов, связанных с организацией филиалов и представи­тельств, затрат на добровольное страхование банковских операций и др.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка подвергаются многостороннему анализу, в том числе анализу объема прибыли за отчетный период, анализу балансовой прибыли и ее структуры, анализу чистой прибыли, анализу использования прибыли, анализу прибыли в разрезе структурных под­разделений банка, прибыльности основных направлений банковской деятель­ности и выполняемых банком операций.

При анализе уровня прибыли коммерческого банка используются три ос­новных метода: структурный анализ источников прибыли, факторный анализ, анализ системы финансовых коэффициентов.