Финансовые результаты деятельности коммерческих банков

Определяющей целью деятельности коммерческого банка является полу­чение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и дли­тельного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым резуль­татом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.

В увеличении объемов прибыли кроме самого банка заинтересованы госу­дарство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для са­мого банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, уве­личения операций и услуг, роста капиталов и резервов; для государства при­быль коммерческого банка является не только источником получения налогов, но и в определенной степени ориентиром надежности банка; для вкладчиков рост прибыли банка дает представление о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли — одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам [17].

Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Доходы коммерческих банков. Источником доходов коммерческого бан­ка являются все виды его деятельности (бизнеса), которая разделяется на ос­новную и побочную, а также виды его деятельности неординарного (непред­виденного) характера.

Основная деятельность банка — это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, при­носящая доход, является побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются в зависимости от формы полу­чения, степени стабильности и порядка учета доходов.

Банковские доходы можно разделить на стабильные и нестабильные.

Стабильными являются доходы, которые постоянны для банка на про­тяжении довольно длительного периода (1—2 года).

К нестабильным относятся доходы от валютных операций, операций с ценными бумагами на финансовых рынках. Обязательным условием успешной работы коммерческих банков является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет неста­бильных источников.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффек­тивного функционирования необходимо, чтобы банк имел не только объем до­ходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.

Совокупность доходов коммерческого банка в зависимости от формы по­лучения разделяется на три группы: 1) процентные доходы; 2) комиссионные вознаграждения; 3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.). В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновре­менно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом, в составе которого выделяются следующие группы доходов:

- операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и пр.;

- доходы от побочной деятельности банка;

- прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка за­нимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В со­ставе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающими являются процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций — фак­торинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние годы процентные доходы основной части российских банков составляют более 80% общего объема дохо­дов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источни­ков доходов банка.

Непроцентные доходы — это комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, от переоценки средств в иностранной валюте.

К комиссионным относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комисси­онными услугами банков, т.е. услуги, которые проводятся от имени, по поруче­нию и за счет клиентов. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливает­ся в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным относятся и доходы от тех видов услуг, плата за которые уста­навливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг по­стоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся расчетно-кассовое обслуживание юридиче­ских и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское об­служивание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокер­ские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиен­там в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов).

Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно- кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.

В большинстве коммерческих банков увеличивается удельный вес комис­сионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что ко­миссионные доходы более стабильны, чем процентные. Происходит уменьше­ние доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не со­пряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).

Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно неболь­шой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. Это доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских по­мещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; возможные доходы от участия в деятельности предпри­ятий и организаций; доходы различных подразделений банка (учебных, мар­кетинговых, консалтинговых и других подразделений) от реализации информа­

ционных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекомму­никационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказы­ваемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в от­четном году;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на при­быль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;

- другие.

Эти доходы являются доходами непредвиденного характера и, как прави­ло, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.

Сумма доходов банка отражается на его балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, зафиксированного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании зафиксированного срока счета до­ходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

Расходы коммерческих банков. Расходы коммерческих банков — это ис­пользование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они разделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Классификация расходов коммерческих банков может быть аналогичной классификации доходов:

- операционные расходы, в том числе процентные расходы;

- комиссионные расходы, по осуществлению операций на финансовых рынках и пр.;

- расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

- прочие расходы.

Операционными являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главное их отличие от других видов расхо­дов — зависимость их объема от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми.

Основная часть кредитных ресурсов банка — это привлеченные средства, ис­пользование которых необходимо оплачивать в форме выплат процентов, соот­ветственно эти расходы являются процентными. Данные затраты составляют наибольшую часть расходов банка.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расхо­дов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен в каж­дом банке и зависит в первую очередь от соотношения отдельных видов плат­ных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населе­ния и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридиче­ских лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процент­ным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за ис­пользование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Оплата расходов банка по оказанию клиентам услуг некредитного харак­тера — по оплате услуг банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. — произво­дится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные, которые состав­ляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы но осуществлению операций на финансовых рынках, расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, расходы по пе­реоценке ценных бумаг и другого имущества, а также расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, не­посредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относи­мые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, ко­торые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции и которые являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находит­ся в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

Расходы по обеспечению функционирования банка — это:

- расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных поме­щений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда поме­щений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.;

- расходы на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, по обучению и повышению квалификации и др.);

- расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное обо­рудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различ­ный инвентарь и др.);

- расходы на средства связи, телекоммуникации и информационные услу­ги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информаци­онных изданий и продуктов, специальных и периодических изданий);

- расходы на рекламу;

- транспортные расходы;

- прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридиче­ских услуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные ис­следования, налоги, относимые на затраты, и др.).

Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим признакам: расходы, осуществляемые за счет при­были банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами: расходы по списанию, недостаче и хищению, штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию деби­торской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, свя­занные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим актив­ным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Од­ним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированных

на их рациональное снижение, является бюджетирование, т.е. составление сис­темы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

В ряде коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персо­нал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составля­ются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования, полного распределения затрат по сметам каждого подразделения банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе ана­лиза причин отклонения фактических расходов от запланированных показате­лей и их соответствующей корректировки.

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа - разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность этого показателя оп­ределяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одно­временно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и рас­хода банка, а также между процентными доходами и соответствующими расхо­дами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, прино­сящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотноше­нием между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей актив­ных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг некредитного характе­ра: плата за инкассацию, расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, допо­лученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются на основе фактических данных как за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

2.1.5.