4. Методика внутреннего контроля ресурсов в денежных средствах

Во время проверки соблюдения кассовой дисциплины осуществляется контроль за выполнением предприятием требований, связанных с ведением кассовой книги и оформлением операций по приему и выдаче наличности из кассы, ведением форм первичной учетной документации.

Во время проверок выясняется наличие у предприятия кассовой книги, а также соответствие требованиям ее оформления. Кроме того, проверяется правильность ведения кассовой книги, оформления в ней кассовых операций по приему и выдаче наличных средств (в том числе по срокам), соответствие указанных в ней сумм принятой в кассу или выданной из кассы наличности данным приходных и расходных кассовых ордеров (типовые формы соответственно КО-1 и КО-2), качество и своевременность записей кассира согласно указанным в кассовой книге кассовым документам, наличие подписи бухгалтера, проверившего записи в кассовой книге по количеству полученных им кассовых ордеров, правильность подсчета в кассовой книге фактических остатков наличности в кассе на конец дня и т.п.

Проверяется также правильность заполнения всех реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров и платежных (расчетно-платежных) ведомостей (проставление необходимых дат, номеров, сумм, оснований для их выписки, наличие подписей служебных лиц и получателей средств, печатей, штампов, росписей о получении наличности, правильность оформления депонированных сумм и т.п.). По отдельным платежным (расчетно-платежным) ведомостям могут выборочно перечисляться суммы выплаченной наличности.

Устанавливается наличие у предприятия журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов и книги учета принятых и выданных кассиром денег (типовые формы соответственно КО-3 и КО-5) и правильность их ведения, а также правильность отражения в кассовых документах номеров корреспондирующих счетов, соответствие между корреспонденцией счетов, внесенных в кассовую книгу и проставленных в кассовых ордерах, наличие необходимых оправдательных документов, прилагаемых к кассовым ордерам (заявления, накладные, счета, справки и т.п.), и отметок об их погашении.

При осуществлении контроля за соблюдением ведения операций с наличностью особое внимание должно уделяться операциям по получению предприятием значительных сумм (превышающих эквивалент 10000 евро по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком) со своих банковских счетов и их целевому использованию.

Во время проверки систематизируются согласно банковским документам все случаи получения предприятием значительных сумм наличных средств, а при необходимости используются также соответствующие данные учреждений банков, в которых открыты его основной и дополнительные счета.