6. Методика внутреннего контроля ресурсов в расчетах

Проверка достоверности информации о задолженности покупателей товаров, услуг в финансовой отчетности начинается с установления суммы дебиторской задолженности покупателей, отраженной в II разделе актива баланса предприятия по строке 160 «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги чистая реализационная стоимость», 161 «Первоначальная стоимость», 162 «Резерв сомнительных долгов».

Следующим этапом контроля расчетов с покупателями и заказчиками является проверка в Главной книге корреспонденции субсчета 361 по дебету. Обороты по дебету должны быть равны суммам отгруженных товаров, а кредитовый оборот – сумма поступивших оплат от покупателей.

Прежде чем перейти к проверке данных журнала-ордера по счет 36, устанавливается номенклатура реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), круг покупателей и заказчиков. Изучаются условия договоров, заключенных с покупателями и заказчиками.

В ходе проверки правильности расчетов с покупателями за товары, услуги наиболее часто встречающимися нарушениями бывают: включение суммы НДС в состав налоговых обязательств по факту отгрузки при наличии предоплаты.

Осуществление внутреннего контроля расчетов с покупателями товаров, работ, услуг должно не допустить фальсификации со счетами расчетов. Важной частью контроля является гарантия того, что кассир не имеет доступа к регистрам бухгалтерского учета, где фиксируется информация об отгрузке и реализации товаров.