Характеристика аудируемого экономического субъекта

Рассмотрим АО «ХХХ», которое ведет свою деятельность на территории Российской Федерации.

Основными видами деятельности АО «ХХХ» является оптовая торговля и техническое обслуживание дорожно-строительной самоходной техники и обо­рудования, а также комплектующих и запасных частей к ним, на территории Российской Федерации.

Среднесписочная численность сотрудников за 2016 год составила 369 человек.

Бухгалтерский отчет сформирован, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации.

Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам, за исключением основных средств, финансовых вложений, по которым опреде­ляется текущая рыночная стоимость, и активов, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их стоимости.

При формировании учетной политики предполагалось, что:

- активы и обязательства существуют обособленно от активов и обя­зательств собственников этого Общества и активов (допущение имущественной обособленности);

- общество будет продолжать свою деятельность в обозримом буду­щем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или суще­ственного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут по­гашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

- факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному пе­риоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени по­ступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допу­щение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

При подготовке бухгалтерской отчетности отсутствовали неопределенно­сти в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности.

Существенных изменений в учетную политику организации на 2016 год и на 2017 год не вносилось.

Расходы будущих периодов на 01.01.2017 в связи с изменением учетной политики на основании изменения законодательства: Приказ N 186н «О внесе­нии изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и при­знании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федера­ции от 15.01.1997 N 3», зарегистрированный в Минюсте России 22.02.2011 N 19910, отражены в отчетности с учетом требований законодательства.

В соответствии с принятой учетной политикой в Бухгалтерском балансе:

- Расходы по страхованию отражаются в балансе по строке 1230 «Де­биторская задолженность»;

- Расходы по лицензированию, сертификации, неисключительные права пользования программными продуктами и прочие РБП сроком действия до 1 года отражаются в балансе по строке 1210 «Запасы»;

- Расходы по лицензированию, сертификации, неисключительные права пользования программными продуктами и прочие РБП сроком действия более 1 года отражаются по строке «Прочие внеоборотные активы».

При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валю­тах, применялся официальный курс иностранной валюты к рублю, действовав­

ший в день совершения операции. Денежные средства в иностранной валюте отражены в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных на основе офи­циальных курсов валют, утвержденных ЦБ РФ и действовавших 31 декабря 2015 г. Курс ЦБ основных валют на 31.12.2016, 31.12.2015 и 31.12.2014 приве­дены в таблице.

Таблица 1 - Курсовые разницы, используемые при составлении бухгал­терской (финансовой) отчетности (руб.)

Курсовые разницы, возникшие в течение года по операциям с активами и обязательствами в иностранной валюте, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, отнесены на финансовые результаты как прочие расходы и доходы и отражены в Отчете о Финансовых результата развернуто.

В составе основных средств отражены земельные участки, здания, обору­дование, транспортные средства, машины, мебель и другие соответствующие объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей.

Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитываются обособленно в составе основных средств.

Приобретенные объекты с первоначальной стоимостью до 40 тыс. руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов.

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам. Амортизация не начисляется по:

- земельным участкам;

- полностью амортизированным объектам, не списанным с баланса.

В отчетности основные средства показаны по первоначальной (восстано­вительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации. Амортизация начисляется линейным способом.

По состоянию на 31 декабря 2016 г. Компания не производила переоцен­ку основных средств.

Срок полезного использования основных средств определяется по Обще­российскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановле­нием Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Таблица 2 - Срок полезного использования основных средств по группам

(годы)

Продолжение таблицы 2

Стоимость основных средств за минусом амортизации отражена в строке 1150 Бухгалтерского баланса.

Таблица 3 - Расшифровка по строке 1150 Бухгалтерского баланса (тыс. ру^б.)

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведен­ной инвентаризации дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами».

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должни­ка. При этом организация создает резерв по сомнительным долгам, если выпол­няются три условия:

- задолженность возникла по расчетам за товары (работы, услуги), авансам выданным поставщикам и по расчетам в рамках судебных споров и

претензий, учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»;

- срок погашения задолженности по договору истек;

- гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Суммы отчислений в созданный резерв включаются в состав Прочих рас­ходов на последний день отчетного периода (месяца) в следующем порядке: по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сум­му создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.

В 2017 году планируются ввод в эксплуатацию Производственно­административного торгового комплекса (ПАТК), с целью дальнейшего ис­пользования в производственной деятельности компании АО «ХХХ». Объект предназначен для собственных нужд Организации.

По состоянию на дату подготовки настоящего отчета организация имеет определенные рыночные риски, а именно валютные риски. Существенная часть обязательств АО «ХХХ» выражена в иностранной валюте, а именно в фунтах стерлингов и евро. Общество осуществляет закупку импортных товаров по внешнеэкономическим контрактам;

В 2016 году в результате значительного роста курса рубля относительно данных валют по сравнению с 2015 г. по итогам деятельности за 2016 г. года получена значительная прибыль от курсовой разницы. Указанные ры влияют на чистую прибыль организации в 2016 году;

В 2017 году невозможно спрогнозировать колебания курса рубля к ос­новным валютам. Дополнительно минимизация курсовых рисков происходит за счет заключения договоров поставки товаров с покупателями в условных еди­ницах, т.е. в привязке к валютной стоимости товаров, в результате чего оплата производится покупателем и выручка формируется в учетных данных исходя из текущего (действующего) курса валюты.

Отказ от закупок импортного оборудования в настоящее время невозмо­жен в силу отсутствия на российском рынке товаров с аналогичными каче­ственными характеристиками.

В 2016 году в расходах компании были отражены расходы, связанные с потреблением энергетических ресурсов, а именно потребление электроэнергии и водопотребление. Информация о совокупных расходах Компании, связанных с энергопотреблением представлена в Таблице № 4.

Таблица 4 - Энергопотребление АО «ХХХ» (тыс. руб.)

При приеме техники на ответственное хранение на склад АО «ХХХ» обя­зательным является составление:

- договора ответственного хранения, согласовывается с Генеральным и Финансовым директором, Директором Службы сервиса, Главным бухгалте­ром, сотрудником Юридической службы, руководителем Таможенного отдела.

- акта приема - передачи техники на ответственное хранение, с по­дробным описанием состояния объекта (внешний вид, технические характери­стики и т.д.).

- счет на оплату услуг ответственного хранения.

В последний день оказания услуги по хранению независимо от факта по­лучения денежных средств за услуги оформляется счет-фактура и акт выпол­ненных работ, которые одновременно с передачей техники передаются покупа­телю.

В случае если стоимость товара, принятого на ответственное хранение, превышает стоимость, отраженную в договоре страхования имущества по стро­ке «товары, принятые на ответственное хранение», необходимо обратиться в страховую компания для увеличения стоимости страхового покрытия.

2.2