Общие положения

Основной целью формирования страховых резервов по рисковым видам страхования (технических резервов) является аккумуляция денежных средств, предназначенных для выполнения страховых обязательств при наступлении страхового случая (ущерба).

Технические резервы страховщика отражают его неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Их размер является денежной оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат.

Страховые обязательства предусматриваются условиями договоров страхования, сострахования и перестрахования по тем рискам, которые приняты в перестрахование.

Обратите внимание!

Договоры рисковых видов страхования покрывают самые разнообразные риски, но не риск дожития.

Выполнение страховых обязательств предполагает:

• определение состава страховых резервов;
• определение порядка формирования страховых резервов;
• расчет величины страховых резервов.

Расчет страховых резервов в страховой организации осуществляется на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, которое должно учитывать требования действующего страхового законодательства.[VI]

Положение должно содержать перечень страховых резервов и методов их расчета. Оно утверждается страховщиком и в течение месяца с момента его утверждения должно быть представлено в Минфин РФ.

В случаях, предусмотренных соответствующими нормативными актами, страховщик по согласованию с Минфином РФ может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов. Однако в этом случае Положение должно содержать перечень страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов, которые должны быть согласованы с Минфином РФ.

Обратите внимание! ——

Положение о формировании и использовании страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, должно быть утверждено страховщиком и согласовано с Министерством финансов РФ.

Если размер страховых резервов не соответствует обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат, Минфин РФ вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.

Страховые резервы рассчитываются на основании данных учета и отчетности страховщика при составлении бухгалтерской отчетности на отчетную дату.[VII]

Расчет страховых резервов производится в рублях. Однако по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством РФ заключаются в иностранной валюте, страховые резервы,

за исключением стабилизационного резерва, рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли но курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

Обратите внимание!

Стабилизационный резерв рассчитывается только в рублях, так как он формируется за счет средств страховщика.

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком на срок не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

• номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);
• дату вступления договора в силу (дата начала действия страхования);
• срок действия договора;
• размер (размеры) страховой суммы (сумм);
• размер начисленной страховой премии (взносов);
• дату, когда начисляется страховая премия (взносы);
• размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»;
• дату, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»;
• размер (размеры) и дату (даты) уплаты страховой премии (взносов);
• размер начисленного вознаграждения за заключение договора;
• размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
• дату досрочного прекращения договора;
• дату (даты) изменения условий договора;
• размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;
• дату возврата страховой премии (взносов);
• дату (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);
• дату (даты) наступления страхового случая (случаев);
• размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования;
• дату (даты) страховой выплаты;
• размер (размеры) страховой выплаты (выплат);
• дату (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).

Перечисленные сведения являются обязательными реквизитами:

• журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования);
• журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования);
• журнала учета договоров по принятому перестрахованию;
• журнала учета убытков по принятому перестрахованию.

Обратите внимание!

По сострахованию операции учитываются аналогично прямому страхованию.

Расчет страховых резервов осуществляется на основании информации, содержащейся в указанных источниках.

На специфику выполнения страховых обязательств и вследствие этого на необходимость раздельного по видам страхования формирования страховых резервов существенное влияние оказывают следующие факторы:

• продолжительность периода урегулирования убытков; например, по договорам страхования ответственности она существенно больше, чем по другим видам страхования;
• частота наступления ущерба; например, при страховании воздушного судна она чрезвычайно мала;
• размер возможного ущерба: для одних видов страхования он может быть незначительным, а для других — очень большим, например при страховании катастрофических рисков;
• продолжительность срока страхования: для одних видов страхования это может быть 6 месяцев, например при страховании яхт, а для других — 1 год, например при страховании домашнего имущества;
• определенность (или неопределенность) моментов начала и (или) окончания срока действия договора; например, при страховании грузов дата начала и (или) окончания не всегда определена точно.

Для учета влияния указанных факторов при расчете страховых резервов все договоры страхования, сострахования и принятого перестрахования делятся на следующие учетные группы.

1. Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней.
2. Добровольное медицинское страхование (сострахование).
3. Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов).
4. Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж.
5. Страхование (сострахование) средств наземного транспорта.
6. Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта.
7. Страхование (сострахование) средств водного транспорта.
8. Страхование (сострахование) грузов.
9. Страхование (сострахование) товаров на складе.
10. Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур.

И. Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12.

12. Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков.
13. Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

13.1. Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

14. Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика.
15. Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанной в учетной группе 13.
16. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности.
17. Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств.
18. Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17.
19. Принятое непропорциональное перестрахование. ,

Обратите внимание!

Выделение учетных групп, включающих различные виды страхования, обусловлено спецификой рисков, покрывающих эти виды страхования, а также необходимостью ее учета при расчете страховых резервов.

Договоры пропорционального перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования.[VIII]

Обратите внимание!

Договоры пропорционального перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и прямые договоры страхования, а для договоров непропорционального перестрахования формируется отдельная учетная группа (учетная группа 19).

В зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня принимаемых на страхование рисков при расчете страховых резервов в каждой учетной группе, предусмотренной выше, могут быть выделены дополнительные учетные группы.

Если заключаемый страховой организацией договор сразу же относится к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов он разделяется на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.

Обратите внимание!

1. Учетная группа может быть разделена на подгруппы.
2. Сложный договор страхования может быть разделен на простые условные, которые разносятся по известным учетным группам.

Расчет доли участия перестраховщиков в страховых резервах производится одновременно с расчетом страховых резервов и теми же методами, которые используются для расчета соответствующих страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

Обратите ВНИМаНИе«

Доля участия перестраховщика в страховых резервах рассчитывается самостоятельно, но одновременно с расчетом страховых резервов по прямому страхованию (сострахованию) и теми же методами.