Тема 12. Доходы и расходы страховой компании 12.1. Виды доходов

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от стра-ховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением.

Теоретически понятие дохода рассматривается со следующих позиций. В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма дe-нежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия (рис. 14). Страховые организации относятся к многопрофильным, так как их деятельность связана не только с оказанием страховых услуг, но и с финансовыми вложениями, предоставлением информационно-консультационных услуг, обучением специалистов и т.п.

Доходы страховой организации делятся на три группы:

• доходы от собственно страховой деятельности;

• доходы от инвестиционной деятельности;

• прочие доходы.

Рис. 14. Доходы страховых организаций

Доходы страховой организации, согласно ПБУ 9/99, подразделяются на две основные группы:

• доходы от обычных видов деятельности;

• доходы от прочей деятельности.

Предметом основной деятельности страховой организации является предоставление страховых услуг в рамках заключенных договоров страхования, сострахования и перестрахования.

• операционные доходы, не являющиеся результатом основной деятельности, но связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности;

• внереализационные доходы, т.е. доходы от операций, непосредственно не связанных со страховым производством;

• чрезвычайные доходы, т.е. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Доходы от страховых операций

Доходы от страховых операций - основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

Часть доходов страховая организация получает от операций по сострахованию и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация принимает на себя определенную долю общего риска (ответственности) по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

Из страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для пред-стоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика (Возврат страховых резервов).

К доходам относят возмещения перестраховщиками доли страховых выплат после наступления страховых случаев по договорам, которые были переданы в перестрахование.

Наряду с предоставлением страховой защиты страховая организация мо-жет выполнять посреднические функции и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. По окончании перестраховочного договора и при отсутствии по нему выплат перестрахователю может выплачиваться татьема.

Доходы от операционной деятельности

Основную часть операционных доходов страховой организации состав-ляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она ос-нована на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с уста-новленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страхо-вой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей полу-чения инвестиционного дохода, резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоря-жении страховщика в течение длительного времени.

Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процен-тов по банковским вкладам, процентов по депо-премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений.

ния жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирова- ния средств страховых резервов.

Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов стра-ховой организации включаются:

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

• суммы, полученные в порядке регресса;

• поступления от продажи основных средств, материальных ценностей и других активов;

• поступления, связанные с предоставлением в аренду активов;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации.

При заключении договора перестрахования может быть предусмотрено условие, согласно которому перестрахователь (цедент) депонирует всю перестраховочную премию или ее часть. По истечении срока договора и при условии отсутствия страхового события премия вместе с начисленными на депо-премии процентами передается перестраховщику. Размер начисленного процента предусматривается договором перестрахования. Предоставление такого рода гарантий обеспечивает использование премии в качестве финансового ресурса для выплат по страховым случаям.

Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В Данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между вы-ручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, yвеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду. В этом случае страховая организация имеет еще один вид дохода - арендную плату.

Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, оценке, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

Внереализационные и чрезвычайные доходы

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам нестраховых организаций.

В составе внереализационных доходов отражаются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

• поступления в возмещение убытков, причиненных страховой организации;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;

• стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

• активы, полученные безвозмездно;

• прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся:

• страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страхо-вой организацией из других источников;

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не-пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

При начислении и оплате налогов страховые организации исходят из особого порядка признания доходов, их классификации и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ.