5.5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты

Операции по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот отражаются в учете учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 178 Инструкции N 157н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Покупка иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание денежных средств на │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610 │

│ │покупку иностранной валюты с │ │ │

│ │с лицевого счета учреждения в │ │ │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление иностранной валюты │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │

│ │на валютный счет учреждения │ │ │

│ │органе казначейства │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение убытка от покупки │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 610 │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │

│ │курс Банка России │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение прибыли от покупки │ 0 201 23 510 │ 0 401 10 171 │

│ │валюты по курсу меньшему, чем │ │ │

│ │установлен Банком России │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Продажа иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание валютных средств для │ 0 201 13 510 │ 0 201 27 610 │

│ │продажи │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │

│ │в рублях на лицевой счет │ │ │

│ │учреждения в органе │ │ │

│ │казначейства │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение курсовых разниц (если│ │ │

│ │списание валюты со счета │ │ │

│ │учреждения и ее продажа │ │ │

│ │приходятся на разные дни): │ │ │

│ │- на сумму положительной │ 0 201 13 510 │ 0 401 10 171 │

│ │курсовой разницы (при росте │ │ │

│ │курса иностранной валюты между │ │ │

│ │указанными датами) │ │ │

│ │- на сумму отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 610 │

│ │курсовой разницы (при │ │ │

│ │уменьшении курса иностранной │ │ │

│ │валюты между указанными датами)│ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение убытка от продажи │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 610 │

│ │валюты по курсу, не │ │ │

│ │превышающему курс Банка России │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение прибыли от продажи │ 0 201 13 510 │ 0 401 10 171 │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │

│ │курс Банка России │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Отражение расходов за оказанные│ 0 401 20 226 │ 0 201 11 610 │

│ │услуги по конвертации валюты │ │ │

│ │ │ │ 0 201 23 610 │

│ │ │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно отражается по забалансовому счету 17.

Одновременно отражается по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

Одновременно отражается по забалансовому счету 18.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Покупка иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание денежных средств на │ │ │

│ │покупку иностранной валюты: │ │ │

│ │- с лицевого счета учреждения в│ 0 201 23 000 │ 0 201 11 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- с банковского счета │ 0 201 23 000 │ 0 201 21 000 │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление иностранной валюты │ 0 201 27 000 │ 0 201 23 000 │

│ │на валютный счет учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение убытка от покупки │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 000 │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │

│ │курс Банка России │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение прибыли от покупки │ 0 201 23 000 │ 0 401 10 171 │

│ │валюты по курсу меньшему, чем │ │ │

│ │установлен Банком России │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Продажа иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание валютных средств для │ │ │

│ │продажи: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ 0 201 13 000 │ 0 201 27 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ 0 201 23 000 │ 0 201 27 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление денежных средств │ │ │

│ │в рублях: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ 0 201 21 000 │ 0 201 23 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение курсовых разниц (если│ │ │

│ │списание валюты со счета │ │ │

│ │учреждения и ее продажа │ │ │

│ │приходятся на разные дни): │ │ │

│ │- на сумму положительной │ 0 201 13 000 │ 0 401 10 171 │

│ │курсовой разницы (при росте │ │ │

│ │курса иностранной валюты между │ │ │

│ │указанными датами) │ │ │

│ │- на сумму отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 000 │

│ │курсовой разницы (при │ │ │

│ │уменьшении курса иностранной │ │ │

│ │валюты между указанными датами)│ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение убытка от продажи │ │ │

│ │валюты по курсу, не │ │ │

│ │превышающему курс Банка России:│ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ 0 401 10 171 │ 0 201 23 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение прибыли от продажи │ │ │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │

│ │курс Банка России: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ 0 201 13 000 │ 0 401 10 171 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ 0 201 23 000 │ 0 401 10 171 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Отражение расходов за оказанные│ 0 401 20 226 │ 0 201 11 000 │

│ │услуги по конвертации валюты │ │ │

│ │ │ │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ 0 201 23 000 │

│ │ │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно отражается по забалансовому счету 17.

Одновременно отражается по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

Одновременно отражается по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения продажу иностранной валюты?