Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой и дорожными чеками, . номинированными в иностранной валюте

В соответствии с Законом о валютном регулировании (ст. 6, 11) физические лица (резиденты и нерезиденты) могут осуществлять операции с наличной иностранной валюты и чеками, номинированными в иностранной валюте (в том числе с дорожными чеками), без ограничений только через уполномоченные банки.

Кредитная организация, ее внутренние структурные подразделения при осуществлении кассовых операций с наличной валютой могут применять программно-технические средства: автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (далее — кассовый терминал);

устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (далее — автоматический сейф); банкоматы; другие программно-технические средства.

К операциям с наличной иностранной валютой относятся: покупка-продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ (рубли); конверсия (продажа наличной иностранной валюты одного государства за наличную иностранную валюту другого государства); размен иностранных денежных знаков на денежные знаки того же иностранного государства (группы иностранных государств); покупка-продажа чеков за наличную иностранную валюту и наличные рубли; оплата чеков наличной иностранной валютой и наличными рублями; прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков; прием и выдача наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления (списания) на счета (со счетов) с использованием платежных карт; прием и выплата наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ для переводов по поручению физического лица без открытия счета соответственно из Российской Федерации и в Российскую Федерацию; прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в рублях и иностранной валюте; выдача иностранной валюты со счетов физических лиц в рублях и иностранной валюте; покупка чеков с зачиленнием денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте и рублях; продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте и рублях.

Обеспечение денежной наличностью и ценностями внутренних структурных подразделений осуществляется на основании кассовой заявки кассового работника подразделения. На сумму заявки выписываются: по каждому виду валют —

расходные кассовые ордера, для бланков чеков по видам валют — расходные внебалансовые ордера. Выдача денежной наличности и других ценностей кассовому работнику внутреннего структурного подразделения, инкассаторам производится заведующим кассой либо специально выделенным кассовым работником банка. Доставка денежной наличности и других ценностей из банка (филиала) во внутреннее структурное подразделение осуществляется подразделением инкассации либо кассовым работником внутреннего структурного подразделения в сопровождении специально выделенной охраны.

При инкассации и доставке наличной иностранной валюты используются сумки с надписью «Валюта» и явочные карточки с надписью «Валютная», составляется опись с указанием номера сумки, наименования (кодов) и номинала валют, суммы по каждому виду валюты.

Курсы иностранных валют и кросс-курсы устанавливаются и изменяются приказом по банку (филиала) или распоряжением. уполномоченного должностного лица. Передаваемая во внутреннее структурное подразделение любыми средствами связи информация об установленных (измененных) курсах и кросс-курсах регистрируется в журналах, ведущихся раздельно в банке (филиале) и во внутреннем структурном подразделении на бумажных носителях или в электронном виде в порядке, установленном банком (филиалом).

Банк (филиал) может взимать с физических лиц комиссии за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками, за исключением приема сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу и отправки на экспертизу (инкассо) имеющих признаки подделки чеков.

Началом проведения операции считается момент передачи физическим лицом наличной валюты, чеков, платежных карт, рублей, удостоверяющих личность документов. Приняв от физического лица Денежные средства и (или) чеки, кассовый работник проверяет их подлинность, а также удостоверяется, являются ли иностранные денежные знаки законным платежным средством с помощью справочных материалов, технических средств контроля подлинности, оперативной информации Банка России.

При выявлении кассовым работником денежного знака и чека, имеющего признаки подделки, такие денежные знаки и чеки физическому лицу не возвращаются. Кассовый работ

ник обязан проинформировать клиента об обязательной отправке указанных денежных знаков и чеков на экспертизу в порядке, установленном Банком России. В уполномоченном банке сомнительные банкоты принимаются от клиентов для их передачи на экспертизу в головной РКЦ территориального учреждения Банка России или эмитенту.

При выявлении у принятых денежных знаков и чеков повреждений, значительно изменяющих их, вид, возможность проведения операций определяется указаниями иностранного банка, принимающего на инкассо данные денежные знаки и чеки, либо уполномоченного банка-посредника. При отсутствии указаний денежные знаки и чеки принимаются на инкассо с согласия физического лица.

Во время осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник заполняет электронный реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками по форме, приведеннойв Инструкции № 136-И. В реестр включаются все операции, совершаемые в течение рабочего дня кассовым работником, за исключением приема денежных знаков и чеков для отправки на экспертизу, инкассо, проверки их подлинности.

По окончании рабочего дня внутреннего структурного подразделения, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсо'в, при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые даты по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает и подписывает текущий реестр и открывает новый реестр. Реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками направляется в кассовые документы дня.

Прием денежных знаков и чеков на инкассо происходит на основании письменного заявления физического лица с указанием реквизитов документа, удостоверяющего его личность, и реквизитов каждого денежного знака и чека.

по адресу, указанному в заявлении. При возвращении непринятых денежных знаков и чеков они передаются физическому лицу.

Банк не вправе взимать комиссионное вознаграждение или иную плату за оформление и выдачу документа и квитанций, подтверждающих совершение физическими лицами операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой отражается следующими проводками. Выдача денежной наличности и ценностей из хранилища кассовым работникам для совершения операций в кассовых подразделениях. На сумму аванса в иностранной валюте:

Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевой счет «Иностранная валюта». На сумму аванса бланков чеков по внебалансовым счетам:

Дт 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» — лицевые счета внутренних структурных подразделений

Кт 91207-рубли «Бланки чеков в иностранной валюте».

Бланки учитываются в оценке: 1 штука — 1 руб. Выдача денежной наличности из хранилища для доставки в кассовые подразделения и подкрепления банкоматов подразделением инкассации. На сумму аванса в иностранной валюте:

Дт 20209-валюта «Денежные средства в пути»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» —лицевой счет «Иностранная валюта».

Авансы выдаются на основании заявок кассовых подразделений по расходному кассовому ордеру инкассатору.

Кассовые работники внутренних структурных подразделений и ответственные за обслуживание банкоматов (группа инкассации банкоматов) по мере получения сумок с ценностями и бланками документов проверяют соответствие количества фактически полученных ценностей и бланков суммам, указанным в описях и расходных кассовых ордерах, подписывают третьи экземпляры описи. Группа инкассации банкома

тов распечатывает протокол о сумме денежной наличности, выданной по пластиковым карточкам и находящейся в банкомате на момент его вскрытия, изымает кассеты из банкомата. По завершении установки новых кассет выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денег, и составляется купюр- ная опись загрузки банкомата.

Возвращенные инкассаторами в кассу банка третьи экземпляры описи, документы по инкассации банкоматов подтверждают получение ценностей внутренними структурными подразделениями и вложение кассет в банкоматы. На их основании делаются следующие бухгалтерские проводки (по лицевым счетам в иностранной валюте):

Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счеъ«Иностранная валюта»

Дт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20209 «Денежные средства ъ пути» — лицевой счет «Иностранная валюта». На сумму аванса бланков чеков по внебалансовым счетам:

Дт 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» — лицевые счета внутренних структурных подразделений Кт 91207-рубли «Бланки чеков в иностранной валюте». Поступление наличной иностранной валюты, чеков в кассу банка из внутреннего структурного подразделения, банкомата при доставке ценностей в течение операционного дня. На сумму остатка наличной иностранной валютъи Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта». На сумму остатка купленных или оплаченных чеков: Дт 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в кассе кредитной организации»

Кт 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе в кассовом подразделении кредитной организации»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Чеки {в том числе дорожные) в инвалюте». На сумму остатка бланков чеков по внебалансовым счетам:

Дт 91207-рубли «Бланки» — лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной

валюте»

Кт 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» — лицевые счета внутренних структурных подразделений.

Приходные кассовые ордера оформляются на основании отчетной справки кассира, описи (при доставке денежной наличности инкассаторами в течение операционного дня), акта выгрузки банкомата (в рублях и иностранной валюте). При инкассации денежной наличности и ценностей из кассовых подразделений, банкоматов подразделением инкассации с доставкой и оприходованием не позднее следующего рабочего дня: на сумму остатка иностранной валюты:

Дт 20209-валюта «Денежные средства в пути» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта»; на сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дт 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»

Кт 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе»

Кт 20207-валюта «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла» — лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе вне кассового узла».

После доставки инкассаторских сумок в банк: на сумму остатка наличных средств:

Дт 20202-валюта «Касса кредитной организации»—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20209-валюта «Денежные средства в пути» — лицевой счет «Иностранная валюта»; на сумму остатка купленных и оплаченных чеков:

Дт 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте»

Кт 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»; на сумму остатка бланков чеков:

Дт 91207-рубли «Бланки» — лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной

валюте»

Кт 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» — лицевые счета внутренних структурных подразделений. По данным отчетных справок кассиров, реестров операций с наличной иностранной валютой, кассовых журналов выявляются излишки и недостачи Обнаруженные в кассовых подразделениях излишки иностранной валюты относятся на доходы банка:

Дт 20202-валюта «Касса кредитной организации» •—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 70601 «Доходы» (символ 17304) (Доходы от оприходования излишков денежной наличности). Обнаруженные в кассовых подразделениях недостачи наличных рублей, иностранной валюты учитываются: если виновное лицо установлено:

Дт 60308-валюта «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» — лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитной организации»—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20206-валюта «Касса обменных пунктов» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта»;

если виновное лицо не установлено:

Дт 60323-валюта «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитной организации» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта».

Бухгалтерский учет ведется в валюте недостач. Недостачи возмещаются за счет виновныхлиц:

Дт 20202-рубли «Касса кредитной организации» — лицевой счет «Рубли»

Кт 60308-валюта «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» — лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта».

При возмещении недостач в иностранной валюте виновные лица рассчитываются в рублях по официальному курсу на дату платежа. При невозможности взыскания недостачи за счет виновныхлиц дебиторская задолженность относится на расходы банка:

Дт 70606 «Расходы» (символ 27303) (Расходы от списания недостач денежной наличности)

Кт 60323-валюта «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — лицевые счета «Недостачи й хищения», «Иностранная валюта». Покупка наличной иностранной валюты за наличные рубли у физических лиц. По курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла»—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 20202-рубли «Касса кредитных организаии \ — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Рубли»

Кт 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Рубли». Одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (далее — курсовая разница) относится: на доходы банка, если курс покупки ниже официального курса (положительная курсовая разница):

Дт 20202-рубли «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме); на расходы банка, если курс покупки выше официального курса (отрицательная курсовая разница):

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) Кт 20202-рубли «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта». Продажа наличной иностранной валюты за рубли физическим лицам. По курсу продажи банка:

Дт 20202-рубли «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Рубли»

Дт 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Рубли»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта». Одновременно курсовая разница относится: положительная — на доходы банка (если курс продажи выше официального курса):

Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме); отрицательная — на расходы банка (если курс продажи ниже официального курса):

Дт 70606 «Расходы» (симвдл 22101) (Расходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций»—лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта». Продажа наличной иностранной валюты за другую наличную иностранную валюту (конверсия). На сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии, и равной сумме выданной иностранной валюты:

Дт 20202-валюта 1 «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 1»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта 1»

Кт 20202-валюта 2 «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 2»

Кт 20207-валюта 2 «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта 2».

Операции на лицевых счетах учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу. Разница между рублевыми эквивалентами купленной банком иностранной валюты и проданной иностранной валюты (реализованная курсовая разница) относится: на доходы банка по символу ОПУ 12201, если кросс-курс конверсии банка выше кросс-курса конверсии по официальным курсам; на расходы банка по символу ОПУ 22101, если кросскурс конверсии банка ниже кросс-курса конверсии по официальным курсам. Покупка дорожных чеков за наличную валюту (РФ и иностранную) во всех кассовых подразделениях банка с зачислением средств на счета физических лиц в рублях

и иностранной валюте отражается по счетам бухучета в следующем порядке:

Дт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207)

Кт лицевых счетов денежных средств в кассовых подразделениях банка (20202, 20207)

Кт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 42307,42309—42315,42601—42607,42609— 42615).

Одновременно положительная курсовая разница между номинальной стоимостью дорожного чека по курсу Банка России и курсом покупки банка (при покупке дорожного чека за наличные рубли или с зачислением средств на счета физических лиц в рублях) или комиссия банка за покупку чека (при покупке чека за наличную иностранную валюту или с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте) относится да доходы банка:

Дт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме).

Если номинальная стоимость дорожного чека по курсу Банка России меньше курса покупки банка (при покупке чека за наличные рубли или с зачислением средств на счета физических лиц в рублях), то отрицательная курсовая разница относится на расходы банка:

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) Кт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207).

Проводки делаются по данным реестра валютно-обменных операций.

После инкассации в хранилище банка купленные дорожные чеки направляются для оплаты в иностранный банк =— эмитент: отправка купленных дорожных чеков в банк — эмитент: Дт 20210 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути» Кт 20203 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте». Проводка делается на основании расходного кассового

ордера и описи отправленных дорожных чеков; поступление от банка — эмитента оплаты за купленные дорожные чеки в валюте чека:

Дт 30109, 30110, 30111,30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте»

Кт 47422 «Обязательству по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

Проводка делается на основании расчетного документа системы корреспондентских счетов (межбанковского телекса) и выписки по корреспондентскому счету.

На основании мемориального ордера и служебной записки кассового подразделения с расшифровкой поступивших сумм списывается сумма дорожных чеков, по которым поступило покрытие:

Дт 47422-валюта «Обязательства по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути». Продажа чеков за наличную валюту (РФ и иностранную) за счет средств на счетах физических лиц в рублях и иностранной валюте. Предоплата дорожных чеков банку — эмитенту, принимаемых банком на реализацию:

Дт 47423-валюта «Требования по прочим операцщм» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 30109, 30110,30111,30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте». Отнесение на расходы комиссии, уплаченной банку — эмитенту (на основании выписки банка — корреспондента):

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли- продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)

Кт 47423-валюта «Требования по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Получение бланков дорожных чеков от банка — эмитента:

Дт 91207 «Бланки» — лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Проводка делается на основании акта приема-передачи и мемориального ордера. Заполнение бланков дорожных чеков (проводится одновременно с продажей чеков физическому лицу):

Дт 20203, 20207 «Лицевые счета чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка»

Кт 47423 «Требования к банку — эмитенту по дорожным чекам» (в пределах суммы предоплаты банку — эмитенту за дорожные чеки, принимаемые на реализацию)

Кт 47422 «Обязательства перед банком — эмитентом по дорожным чекам» (на сумму заполненных и реализованных дорожных чеков, превышающую размер сделанной предоплаты) . На сумму проданных дорожных чеков за наличную валюту (РФ и иностранную) во всех кассовых подразделениях банка и за счет средств на текущих счетах физических лиц:

Дт 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях банка»

Дт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817,

40820,42301—42307)

Кт 20203, 20207 «Лицевые счета чеков в иностранной валюте в кассовых, подразделениях банка». Одновременно положительная курсовая разница между номинальной стоимостью дорожного чека по курсу Банка России и курсом покупки банка (при покупке дорожного чека за наличные рубли) или комиссия банка за покупку чека (при покупке чека за наличную иностранную валюту) относится на доходы банка:

Дт 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях банка»

Дт 40817, 40820, 42301 «Текущие счета и вклады физических лиц»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме). Если номинальная стоимость дорожного чека по курсу Банка России меньше курса покупки банка (при покупке чека за наличные рубли), то отрицательная курсовая разница относится на расходы банка:

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)

Кт 20203, 20207 «Лицевые счета чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка». Одновременно списываются бланки дорожных чеков, выданные под отчет кассовому работнику:

Дт 99999 «Счет для коррерпонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»—лицевой счет «Бланки дорожных чеков в иностранной валюте». Перечисление банку — эмитенту средств за реализацию неоплаченных дорожных чеков:

Дт 47422-валюта «Обязательства по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 30109, 30110, 30111, 30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте». По текущим счетам и вкладам физических лиц проводятся следующие операции по приему (выдаче) наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Прием иностранной валюты на счета в рублях, прием рублей на счета в иностранной валюте:

Дт 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях (кроме обменных пунктов банка)»

Кт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 42307,42309—42315,42601—42607,42609— 42615)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница)

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (отрицательная курсовая разница). Выдача иностранной валюты со счетов физических в рублях, выдача рублей со счетов физических лиц в иностранной валюте:

Дт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 42307,42309—42315,42601—42607,42609— 42615)

Кт 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях (кроме обменных пунктов банка)»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от кутши-про-

дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница)

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (отрицательная курсовая разница). Комиссионное вознаграждение за прием и выдачу наличных средств уплачивается согласно действующему в банке перечню комиссий и тарифов:

Дт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817,

40820,42301—42307,42309—42315,42601—42607,42609— 42615)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание). Бухгалтерское оформление операций с наличной иностранной валютой с использованием банкоматов.

Проводки делаются^на основании отчета процессингового центра, обеспечивающего информационное и технологическое взаимодействие участников расчетов. Зачисление на банковский счет клиента наличных денежных средств, принятых через банкомат. Банкомат принадлежит подразделению банка, ведущему счет клиента:

Дт 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 30232-валюта «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»—лицевой счет «Иностранная валюта».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 30232-валюта «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»—лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 40817,40820 «Счета физических лиц—держателей карт банка».

При зачислении денежных средств на счет в валюте, отличной от валюты счета:

Дт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»              .

Кт 40817, 40820 «Лицевые счета в валюте отличной от валюты 1»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница). Банкомат и карточный счет клиента находятся в разных филиалах банка, то используются счета межфилиальных расчетов.

В филиале банка, которому принадлежит банкомат:

Дт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой «чет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 30301-валюта 1 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ».

В филиале, ведущем счет клиента:

Дт 30302-валюта 1 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ»

Кт 40817, 40820 «Лицевые счета в валюте отличной от валюты 1»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-про- дажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница). type="1"> Банкомат и карточный счет клиента находятся в разных банках.

В банке, которому принадлежит банкомат:

Дт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM

отчета):

Дт 30232-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 30110, 30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах)»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме). Выдача денежных средств по картам, эмитированным банком.

Банкомат принадлежит подразделению банка, ведущему счет клиента: .

Дт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 40817,40820 «Счета физических лиц—держателей карт банка в валюте 1»

Кт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1».

При выдаче денежных средств на счет в валюте 1, отличной от валюты счета (валюты 2):

Дт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 40817,40820 «Счета физических лиц—держателей карт банка в валюте 2»

Кт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (положительная курсовая разница)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (комиссия банка за операции с платежными картами).

Выдача денежных средств в филиале по карте, эмитированной другим банком.

В филиале банка, которому принадлежит банкомат:

Дт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с ис^льзованием платежных карт» лицевой счет «Валюта 1»

Кт 20208-валюта 1 «Денежные средства в банкоматах» — лицевой счет «Валюта 1».

На основании отчета процессингового центра (ATM отчета):

Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках—нерезидентах)» (в валюте 1)

Кт 30233-валюта 1 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — лицевой счет «Валюта 1»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (комиссия банка по операциям с пластиковыми картами). Бухгалтерский учет переводов физическими лицами из РФ и в РФ без открытия счета в иностранной валюте.

Действующее валютное законодательство разрешает проведение переводов физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в иностранной валюте без открытия счетов только в РФ или из РФ. Физические лица — нерезиденты могут осуществлять переводы в иностранной валюте по территории РФ только со своих счетов, отрытых в уполномоченных банках. Переводы в пользу физических лиц в РФ. Поступление средств (сумма перевода вместе с комиссией банка):

Дт 30109, 30110, 30111, 30114 «Корресцондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте»

Кт 40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц»

Кт 40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц — нерезидентов». Выплата перевода (в пределах указанной суммы, в валюте перевода, либо в рублях по заявлению получателя перевода и установленному банком курсу):

Дт 40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц»

Дт 40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц — нерезидентов» (в валюте перевода)

Кт 20202, 20207 «Касса» (в валюте выплаты перевода по Заявлению клиента)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (положительная курсовая разница)

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (отрицательная курсовая разница). Удержание комиссии банка за выплату перевода:

Дт 40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц»

Дт 40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц — нерезидентов» (в валюте перевода)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание) (в рублях по официальному курсу). Переводы физических лиц из РФ. Прием иностранной валюты для перевода (сумма перевода вместе с комиссионным вознаграждением банка — отправителя, платежной системы):

Дт 20202, 20207 «Касса»

Кт 40912 «Переводы из РФ физических лиц»

Кт 40913 «Переводы физических лиц — нерезидентов из РФ». Отправка перевода и комиссии платежной системы: Дт 40912 «Переводы из РФ физических лиц»

Дт 40913 «Переводы физических лиц — нерезидентов из РФ»

Кт 30109, 30110, 30111, 30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте». Удержание комиссионного вознаграждения, причитающегося банку:

Дт 40912 «Переводы из РФ физических лиц»

Дт 40913 «Переводы физических лиц :— нерезидентов из РФ»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание) (в рублях по официальному курсу).