4.3. Понятие о синтетическом и аналитическом учете, субсчетах
Для управления предприятием необходима не только обобщенная информация, но и детальные сведения о состоянии и движении средств и источников их образования. Поэтому в бухгалтерском учете используется классификация счетов по степени обобщения информации.
Такая классификация выделяет три группы счетов:- счета синтетические (обобщающие),
- счета аналитические (детализирующие),
- субсчета (промежуточные между синтетическими и аналитическими).
Синтетические счета дают обобщающие показатели в денежном выражении о хозяйственных средствах и их источниках и о совершаемых операциях.
Аналитические счета используются для подробной количественно-суммовой характеристики хозяйственных средств и их источников.
В аналитических счетах анализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. На аналитических счетах отражают данные не только в денежном, но и в натуральном, трудовом или условно-натуральном измерении. Аналитические счета открываются только к определенному синтетическому счету, поэтому они по своей структуре должны соответствовать тому синтетическому счету, к которому они открыты.
Если аналитические счета открыты к активному счету (средства предприятия), то они будут также активными (сальдо дебетовое, увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле: СНД + ОД – ОК = СКД.
Если аналитические счета открыты к пассивному счету (источники образования), то они также будут пассивными (сальдо записывается в кредит, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле: СНК + ОК – ОД = СКК.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует определенная взаимосвязь:
- начальное и конечное сальдо синтетического счета должны быть равны общей сумме остатков по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету;
- обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны соответствовать общим итогам оборотов по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету.
В конце отчетного периода показатели аналитического и синтетического учета сверяют и при выявлении неточностей исправляют ошибки. Таким образом устанавливается непротиворечивость учетных данных.
Для обобщения разнородной информации аналитических счетов внутри синтетического счета используются субсчета.
Пример.
В учете мебельной фабрики могут быть открыты виды счетов, представленные в нижерасположенной таблице.
| Синтетический счет | Субсчета | Аналитические счета |
| Материалы | Основные материалы | Доска Фанера ДСП и т.д. |
| Вспомогательные материалы | Фурнитура Клей Гвозди и т.д. | |
| Строительные материалы и т.д. | Обои Цемент Песок и т.д. |
Пример.
Состав материальных ценностей мебельной фабрики на начало отчетного периода:
| Наименование материалов | Ед. изм. | Цена | Кол-во | Стоимость |
| 1. Основные материалы - доска обрезная - фанера - ткань обивочная | Х М. Куб. М. Кв. М. | Х 2000 1000 700 | Х 10 50 100 | 140 000 20 000 50 000 70 000 |
| 2. Вспомогательные материалы - гвозди - лак (банка 3л) - фурнитура | Х Кг Шт. Шт. | Х 10 300 70 | Х 25 40 300 | 33 250 250 12 000 21 000 |
| 3. Топливо - бензин А-96 - дизельное топливо | Х Л. Л. | Х 25 15 | Х 200 500 | 12 500 5 000 7 500 |
| Итого | Х | Х | Х | 185 750 |
Операции за месяц:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма |
| 1. Поступили на склад от поставщиков: | Материалы | Расчеты с поставщиками | 315 000 |
| доска обрезная 100 м. куб. | Основные материалы | 200 000 | |
| краска мебельная 100 банок | Вспомогательные материалы | 80 000 | |
| ткань обивочная 50 м | Основные материалы | 35 000 | |
| 2. Отпущено на производство мебели: | Незавершенное производство | Материалы | 168 000 |
| доска обрезная 70 м. куб. | Основные материалы | 140 000 | |
| лак мебельный 10 банок | Вспомогательные материалы | 3 000 | |
| Фанера 25 м. кв. | Основные материалы | 25 000 | |
| 3. Продан бензин 100 л. | Прочие доходы и расходы | Материалы (топливо) | 2 500 |
Отражение операций по аналитическим счетам к счету «Материалы» рассмотрено в нижерасположенной таблице.
| Наименование материалов | Ед. Изм. | Остаток на начало | Приход | Расход | Остаток на конец | Цена | ||||
| К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||
| 1. Основные материалы | Х | Х | 140000 | Х | 235000 | Х | 165000 | Х | 210000 | Х |
| доска обрезная | м.куб. | 10 | 20000 | 100 | 200000 | 70 | 140000 | 40 | 80000 | 2000 |
| фанера | м.кв. | 50 | 50000 | 25 | 25000 | 25 | 25000 | 1000 | ||
| ткань обивочная | м. | 100 | 70000 | 50 | 35000 | - | - | 50 | 105000 | 700 |
| 2. Вспомогат. материалы | Х | Х | 33 250 | Х | 80000 | Х | 3000 | Х | 110250 | Х |
| гвозди | кг | 25 | 250 | - | - | - | - | 25 | 250 | 10 |
| лак (банка 3л) | шт | 40 | 12 000 | - | - | 10 | 3000 | 30 | 9000 | 300 |
| фурнитура | шт | 300 | 21 000 | - | - | - | - | 300 | 21000 | 70 |
| Краска мебельная | шт | - | - | 100 | 80000 | - | - | 100 | 80000 | - |
| 3.Топливо | Х | Х | 12 500 | - | - | Х | 2500 | Х | 10000 | Х |
| бензин А-96 | л | 200 | 5 000 | - | - | 100 | 2500 | 100 | 2500 | 25 |
| дизельное топливо | л | 500 | 7 500 | - | - | - | - | 500 | 7500 | 15 |
| Итого | Х | Х | 185 750 | Х | 315000 | Х | 170500 | Х | 330250 | Х |
Еще по теме 4.3. Понятие о синтетическом и аналитическом учете, субсчетах:
- Понятие синтетического и аналитического учета
- Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях Регистры аналитического учета и их назначение
- 32) Синтетический и аналитический учет
- Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.
- Синтетический и аналитический учет
- 2.4. Синтетические и аналитические счета
- Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь (п. 4 схемы 3)
- 8.6. Синтетический и аналитический учет
- Бухгалтерский учет, компьютерная обработка поступления и выбытия основных средств: оценка, понятие инвентарного объекта, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, особенности учета основных средств неинвентарного характера, автоматизация.
- 15,2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- 6.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- Учет денежных документов и переводов в пути: документальное оформление, синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.
- Учет резервов предстоящих расходов, доходов и расходов будущих периодов: виды, синтетический и аналитический бухгалтерский учет.
- Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
- Учет закупочной деятельности организаций потребительской кооперации: формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, документальное оформление, синтетический и аналитический учет закупок, продажи и переработки сельхозпродукции.
- Учет поступления, продажи и прочего выбытия товаров и тары в организациях розничной торговли: оценка товаров, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, в системе КОД.
- Учет расходов на продажу: состав, способы их учета в торговых и производственных организациях, синтетический и аналитический учет, особенности учета в организациях потребительской кооперации.
- Учет готовой продукции: состав, оценка, документальное оформление ее движения, синтетический и аналитический учет выпуска готовой продукции и ее продажи.