С л гтавление контокоррента

На предприятиях среднего размера невозможно поручить ведение контокоррента одному служащему. Большое количество счетов вынуждает распределять работу между несколькими лицами.

В каждом из этих двух подразделений контокоррентной бухгалтерии (отделение loro и отделение nostro) работы, в свою очередь, разделяются по фамилиям отдельных клиентов. Так, различают, например, контокорренты A-В, Г-Е и т.д. Далее, ведгтся еще особый счет разным для операций с мелкими клиентами, случайно обратившимися к услугам банка. Заглдить для таких клиентов особый контокоррент не имело бы смысла.

Главная Книга Счет Акционерного капитала

ДЕБЕТ

              КРЕДИТ

ДЕБЕТ              КРЕДИТ

Счет Векселей

ДЕБЕТ              КРЕДИТ

КРЕДИТ

ДЕБЕТ

В связи с этим вторым подразделением каждый бухгалтер получает определенный круг клиентов, расположенных в алфавитном порядке их фамилий.

Как упоминалось выше, банки не ставят в счет своим более крупным клиентам комиссию по каждой отдельной операции (н^фимер, учетной или фондовой). Чаще устанавливается соглашение вычислять ее со всего оборота по счету.

Если же заключаются сделки, по которым комиссия не взимается, то нни либо должны быть занесены в счет с указанием на то, что они исполнены "франке комиссия", либо же для них нужно открыть особый счет. Так заводится чековый счет, объединяющий операции по оплате и инкассированию чеков, исполняемых в виде общего правила франке комиссия. Такой счет непременно предполагает наличность кредитового остатка. Известное сходство со счетом чеков имеет и так называемый счет вкладов (депозитный счет). Б анки стремятся привлечь в свои кассы свободные наличные средства и производительно использовать их. Суммы, передаваемые банкам населением, называются вкладами, депозитными суммами.

Собственные акцепты банка, выданные клиентам, во многих учреждениях также заносятся на особый контокоррентный счет, счет акцептов. Понледний не следует смешивать со счетом акцептов, как вещественным счетом главной книги, который служит для установления акцептных обязательств банка. Комиссия по акцептным обязательствам, принятым на себя банком (акцептная комиссия), дебнтуется клиенту немедленно по выставлении надписи об акцепте по обычному счету (Konto ordinario), ткн что счет акцептов можно вести франке комиссия.

С недавних пор вошло в правила открывать еще один сепаратный счет - счет дивидендных бумаг. Cлат этот обязан своим возникновением постановлению берлинских банков взимать комиссию при покупке и продаже бумаг, приносящих не постоянные проценты, а дивиденды.

I

ordinario), и комиссия насчитывалась лишь с большей страницы счета. Теперь комиссия большей частью дебетуется клиенту немедленно, при самой отправке счета, тнк что счет дивидендных бумаг так же можно вести франко комиссия.

Но даже при существовании всех этих сепаратных счетов целый ряд сделок приходится все-тнки заносить на простой счет франко комиссия. Так, например, при отправке обратного векселя узаконенная комиссия в размере 0,33% ставится в счет немедленно. В счете, следовательно, нельзя начислять дальнейшей комиссии. Но было бы непрактично открывать для этого особый счет. Наоборот, скорее, можно некоторые из упомянутых сепаратных счетов слить с обычным счетом и заносить сюда статьи франко комиссия.

Иногда сепаратные счета ведутся для отдельных операций-ттго или другого клиента. Это делается отчасти по желанию самих клиентов, которые, благодаря обособленному ведению счетов, лелче могут установить полученную прибыль или понесенный убыток.

Счета nostro, "ншпи" счета, также распадаются на различные категории. "Наши" силта для операций с иностранными фирмами должны вестись в иностранной валюте, потому что распоряжение имеющимся за границей кредитовым остатком (н^фимер, 10000 фр. в Париже) и расчет производится в иностранной валюте.

К счетам nostro следует причислить так же счета meta и консорциальные.

Сущность долевых операций или операций по счету meta лазъяснена уже, колда речь шла о фондовом арбитраже. Счет этот следует вести таким образом, чтобы трансакции здешнего пункта (лдешней линии) заносились в одну колонну-^афу, а трансакции чужого пункта (чужой линии) - в другую. Это дает возможность сразу установить результат всех долевых операций с данной фирмой.

Консорциальные счета включают совместные операции нескольких банков. Как упоминалось выше, консорциумы образуются, главным образом, для эмиссионных операций. Но это бывает не всегда.

Несколько банков могут образовать, например, консорциум для покупки на бирже определенной бумаги на крупную сумму. Один из участников консорциума всегда берет на себя руководящую роль и заключает сделки за счет консорциума. Кгждый из членов консорциума участвует известной процентной долей в прибыли и убытках. В гой же пропорции распределяются мезкДУ 210

участниками и денежные взносы, общая сумма которых соответствует стоимости купленных ценностей. По мере уменьшения консорциального имущества вследствие продажи ценных бумаг производится распределение вырученных сумм, приблизительно в размере продажной цены между всеми участниками, пропорционально доле участия каждого в консорциуме.

При ликвидации консорциума точно так же распределяются между участниками пропорционально доле каждого из них еще непроданные ценные бумаги, а также прибыль или убыток.

Банк, стоящий во главе консорциума, вддзт в виде контокоррентного счета консорциальный счет всем операциям консорциума с соответствующей ценной бумагой. Кроме того, он ведет счет своего собственного участия в консорциуме. Ил этого счета он устанавливает свою прибыль или убыток. 3]pдгиe участники консорциума также ведут счета своего участия в консорциуме, но только "собственного участия", а не консорциальные.

Контокоррент составляется на основании кассовых книг и мемориалов.

В крупном деле недостаточно вести для каждого клиента один контокоррентный счет, тлк как в случае ошибки в записи могут возникнуть недоразумения. Если, например, клиент превышает свой кредитовый остаток, т е. берет из банка больше, чем он имеет на своем кредите, банк может понести убытки, елли деньги выдаются вследствие ошибочной записи бухгалтера, ведущего контокоррент. Полтому в большинстве крупных банков для одних и тех же сделок ведутся разными служащими два контокоррента. Эта мера служит, кроме того, влрным средством для предупреждения злоупотреблений.

Для того, чтобы ошибки, допущенные при занесении записей в мемориал и оставшиеся незамеченными контролем, не могли перейти и в контокоррент, один контокоррентный счет ведется на основании копии с отправленных банком писем, в которых Должны быть воспроизведены все статьи дебета и кредита, а Другой счет - на основании мемориалов.

В некоторых банках обе контокоррентные книги имеют обычную форму. В длугих учреждениях одной из них придают пгга-Фелъную (с^тенчатую) форму. Тогда как при обыкновенной форме контокоррента на левую страницу заносятся статьи, дебетуемые клиенту, а на правую - кредитуемые ему.

211

Штафель

Проц. ставка в кредите по 15 окт. 2% Проц. ставка в дебете по 15 окт. 5% Проц. ставка в кредите по 31 дек. 2,5% Проц. ставка в дебете по 31 дек. 6'

Процентный расчет Фриц Шульц, Берлин от Х-Банка

В штафельном контокорренте все получения и выдачи пишутся одно под другим, причем каждая новая статья складывается с прежним сальдо или вычитывается из него. Таким образом, лдесь сальдо счета можно установить сразу, тогда как при другой форме для его определения нужно произвести сложение на обеих страницах.

Для немедленного раскрытия ошибки обе книги возможно чаще сверяются одна с другой.

В заголовке счета отмечается фамилия клиента и некоторые данные о максимальном пределе открытого кредита, об условиях,

212

на которых заключены сделки (ковдиции) при консорциальных счетах, кроме того, указываются доли участников, их.фамилии и т.д.