Отрезтние срочных процентных и дивидендных купонов

К функциям управления ценными бумагами относится также отрезание срочных процентных и дивидендных купонов от бумаг, находящихся в кладовой банка.

Для клиентов это создает значительное облегчение, тем более что стоимость купонов тотчас же записывается в кредит их счета, тлк что им самим уже незачем заботиться об инкассировании купонов.

Бумаги вынимаются из кладовой, и служащий отрезает срочные купоны, ллключая их в бандероль, на которой обозначено имя клиента.

Дивидендные купоны, отрезанные сразу же по заключении операционного года, должны храниться до выдачи дивиденда. Дт наступления этого срока они должны оставаться в депо клиента или на счете ценных бумаг.

Для получения платежа по купонам последние передаются в кассу купонов, гдл составляются также и счета для клиентов.

3. Мемориал и сконтро ценных бумаг

Запись операций с ценными бумагами в мемориалы и перенос их отсюда на сконтро ценных бумаг производится не в фондовом отделе, а в бухгалтерии, но, клк и в предшествующих главах (в подобных случаях), мы считаем более уместным описать эти работы здесь же. Мемориал ценных бумаг, как и другие мемориалы, влиется на основании счетов или их копий.

Мемориал ценных бумаг

Ноябрь 19 г.

Представлен образец мемориала ценных бумаг ( по американской системе), принятый во многих крупных банках. Этот способ ведения мемориала состоит в том, что комиссия, култаж и гербовый сбор записываются гут же в смежных графах. Текущие проценты добавляются к курсовой стоимости, и итог переносится на счет ценных бумаг. Клмиссии переносятся на счет комиссий, куртаж: - на счет куртажа, а гербовый сбор по сделочным записям - на счет гербового сбора.

Счет куртажа содержит, таким образом, на одной (дебетовой) странице куртаж, уплаченный маклером, а на другой (^едитовой) -суммы, возмещенные клиентами. Сальдо (прибыль или убыток), всегда слишком незначительное, не переносится прямо на счет прибыли и убытков, а приписывается к прибыли по счету ценных бумаг.

Счет гербового сбора содержит на одной (дебетовой) странице суммы, лгтраченные на гербовые марки и подлежащие уплате за гербовые марки маклерам, а на другой (^едитовой) - суммы, поступившие в уплату от клиентов. Приб ылг или убыток по счету гербового сбора в конце года также приписывается к счету ценных бумаг.

Счет ценных бумаг дебетуется статьями покупки ценных бумаг на бирже и продажи клиентов и кредитуется статьями продажи на бирже и покупки клиентов. Суммы соответствующих статей ( по купка банка от клиента и исполнение приказа, следовательно, продажа на бирже) должны быть на обеих страницах равны. Разница возникает в том случае, егли банк при исполнении поручения получил прибыль или понес убыток.

Сконтро ценных бумаг ведется по отдельным наименованиям ценных бумаг.

Если банк купил ценные бумаги за собственный счет и в день заключения счета они еще находятся в его распоряжении, тл л графе номинальной стоимости сконтро ценных бумаг должен быть показан остаток. При заключении счета этот остаток переносится в виде противоположной статьи на другую страницу (по счету баланса).

Так как курсовая стоимость бумаг заносится на счет ценны бумаг с включением текущих процентов, тл при собственных покупках банка счет ценных бумаг дает не совсем верную картину в том отношении, что ло дня покупки по день продажи возникает прибыль на текущих процентах. С другой стороны, на соответствующую сумму уменьшается приход по счету процентов, так как сумму, латраченную на покупку ценных бумаг, б анк мог бы поместить так, что она приносила бы проценты. Эта потерянная прибыль должна быть забалансирована таким образом, что счет ценных бумаг дебетуется процентами на сумму, уплаченную банком за купленные бумаги. Только таким путем можно составить себе верное представление о прибыли или убытках, полученных банком от операций за собственный счет. За процентную норму принимают учетный процент Имперского банка.

Подобно тому, кал лгтатки в собственных бумагах при заключении счета ценных бумаг показываются на противоположной странице, тгк же точно должны показываться там и репортные бумаги. Можно сказать еще несколько слов о курсе, п о которому эти бумаги должны показываться в балансе.

Допустим, что клиент банка Пауль Мюллер купил 5 декабря 15000 марок акций Учетного Общества на срок ultimo декабрь по 150%. Банк, предположим, покупает эту партию в тот же день на бирже у С. Блейхредера. Клиент не принимает бумаг ultimo декабрь, а пролонгирует ангажемент. Ввиду этого, ultimo делабрь ему препровождается счет на купленные 5 декгбря бумаги и в то же время счет на продажу той же партии ultimo декабрь фепортарование) по ликвидационному курсу, который, допустим, равен 185%. Затем он извещается, что ultimo лнварь он должен принять 15000 марок акций Учетного Общества.

Акции Учетного Общества

Покупка должна быть записана в дебет П. Мюллера и в кредит счета ценных бумаг и обратно. Банк, таким образом, имеет на счете остаток в 15000 марок акций Учетного Общества, представляющий собой репортные бумаги. Длл уравнивания этого остатка на другую (^едитовую) страницу (по счету баланса) следует занести такую же статью противоположного свойства. Неизвестно только, по какому курсу должны быть показаны в балансе репортные бумаги. Если бы их следовало показывать в балансе, как и собственные бумаги, всегда, длже если курс ultimo декабрь выше покупного курса, по более низкому курсу, т е. в нашем случае по 180%, как они куплены у С. Блейхредера, то на счете ценных бумаг обнаружился бы ничем не вызванный убыток, котолый в следующем году выступил бы снова в виде прибыли. Поэтому репортные бумаги принято показывать по курсу ultimo декабрь, хотл бы он был и выше покупной цены.

Если банк купил или продал ценные бумаги за собственный счет на срок ultimo одного из месяцев нового года, тл лни вообще не заносятся в сконтро ценных бумаг за старый год, а лместе с тем не показываются и в

балансе.

Подобный случай имеет место, когда банк купил за собственный счет бумаги на срок ultimo декабрь, но не принимает их, а отдает в репорт, т е. пролонгирует. Обе статьи выравниваются в этом случае в сконтро ценных бумаг; на дебетовой странице записывается покупка, а на кредитовой - пролонгация, в лиде продажи по ликвидационному курсу. В ыкуп репортированной бумаги ultimo янларь не показывается в старом году. Поэтому, благодаря репорту, остаток ценных бумаг, как таковой, может отсутствовать в балансе. Прибыль или убыток высчитываются, конечно, по день заключения старого года, тлк как ликвидационный курс продажи соответствует приблизительно курсу ultimo Декабрь. Для обеспечения убытков, которые банк может ожидать от срочных сделок, подлежащих ликвидации после заключения счетов, в л одится особый институт специальных резервов.

Заслуживает внимания занесение в сконтро ценных бумаг; обнарлжившиеся в конце месяца по срочным сделкам разницы Между ликвидационным и обусловленным курсом зачитываются между контрагентами. Эти разницы должны найти свое выражение в сконтро ценных бумаг. Действительно, елли они не будут приняты во внимание, то бумаги, сданные ultimo, оклжутся записанными в скрочке по ликвидационному курсу, который хотя фактически и уплачивается при сдаче ценных бумаг, но не соответствует действительно обусловленному курсу. Нлт надобности заносить в отдельности каждую разницу, волникающую вследствие сдачи каждой отдельной партии вместо обусловленного по ликвидационному курсу. Дглтаточно подсчитать для каждой бумаги сальдо разниц, подлежащих уплате всем фирмам или получению от них, и занести на каждый счет. Запись делается в кредит или в дебет "Счета разниц по срочным сделкам". На счете этом, ведущемся в бухгалтерии, ралницы забалансировываются на другой странице платежом или получением денег из кассы либо через Кассовый Союз.

Способ проведения по книгам разниц по срочным сделкам лучше всего выясняется из следующих примеров:

Банк должен получить Ultimo лледующие разницы:

1000 марок от Дрезденского банка, разница по акциям Германского банка,

1500 "              "              Германского банка, разница по акциям

Австрийского Кредитного банка,

500 "              "              С.Блежредера, разница по акциям

Учетного Общества.

Итого 3000 марок и уплатить:

500 млрок Коммерческому и Учетному банку, разница по акциям Германского банка,

1000 "              Ф.В.Краузе и К, разница

по акциям Австрийского Кредитного банка,

2000 "              Шафгаузенскому Соединенному банку,

разница по акциям Учетного Общества.

Итого 3500 млрок

а всего банк должен, следовательно, уплатить 500 марок, которые могут быть получены от банка через Кассовый Союз.

Поэтому нужно:

Счет ценных бумаг "Акции Германского банка"

кредитовать на сумму 1000 марок-500 марок-500 марок,

Счет ценных бумаг "Акция Австр. Кредитнго банка"

кредитовать на сумму 1500 марок-1000 марок-500 марок,

Счет ценных бумаг "Акция Учетного Общества"

дебетовать на сумму 2000 марок-500 марок-1500 марок, а в итоге счет ценных бумаг нужно дебетовать на сумму 500 марок

Счет разницы по срочным сделкам (в бухгалтерии) в едется следующим образом:

Дебет                Кредит