Особенности правового регулирования вексельного рынка

Вексель как способ реализации кредитных отношений смог продемонстрировать свои достоинства только после развития новых рыночных механизмов и появления адекватной этим механизмам нормативно-правовой базы.

Использование векселя в хозяйственном обороте заключает в себе существенные выгоды, получение которых во многом зависит от того, как организован учет вексельных операций. По мнению В.Ф. Палия, «методика бухгалтерского учета векселей в течение более чем полу- века не разрабатывалась в теории и не применялась на практике в российских организациях. Разработки начала века далеки от-современных требований. Зарубежные принципы бухгалтерского учета векселей не всегда можно увязать с традиционными для нас подходами к методам бухгалтерского учета. До последнего времени в учете векселей преобладал упрощенный подход, рассматривающий их учет как разновидность бухгалтерского учета расчетных операций»1. Однако двойственная природа векселя как ценной бумаги, безусловно, требует соответствующих уточнений методики бухгалтерского учета векселей, которые нужно проанализировать относительно влияния на эту методику экономически обоснованной классификации вексельных операций и векселей с целью адекватного отражения информации на счетах бухгалтерского учета и в составе отчетных показателей; методов признания доходов (выручки от реализации товаров, работ, услуг); различных форм обращения векселей (индоссирования, инкассирования, дисконтирования, домициляции и др.); отказов и опротестования векселей; удовлетворения регрессных рисков и отражения условных прав и обязательств, вытекающих из векселя; различных условий оплаты

'Палий В.Ф. Бухгалтерский учет операций с векселями. М. : Бухгалтерский учет, 1995.

процентов по векселям и отнесения их к расходам и доходам организации; особенностей налогообложения вексельных операций и др.

Многообразие форм векселя позволяет применять его во многих финансовых операциях: в инвестициях с целью получения дохода, кредитовании, предоставлении в качестве залога, дисконтировании, приобретении продукции и услуг с отсрочкой платежа, погашении кредиторской задолженности, зачете платежей в бюджет и др., что и определяет сложность бухгалтерского учета.

При этом вексель выступает достаточно доходным, ликвидным, надежным финансовым инструментом, позволяющим интегрировать интересы производителей, финансовых институтов и государства.

В условиях становления рынка векселей в современной России весьма актуальной проблемой становится изучение исторического опыта развития вексельного обращения, коммерческого кредитования в странах Западной Европы, дореволюционной России. Простое заимствование зарубежных концепций экономической сущности рынка негосударственных безусловных долговых обязательств без учета сложившихся условий экономики России, а также опыта использования векселей не дает желаемых результатов. Основные этапы становления вексельных отношений в России и эволюция законодательства, регулирующего вексельное обращение, представлены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Этапы становления вексельных отношений в России и эволюция законодательства, регулирующего вексельное обращение

Дата	Документ
Этап I — начало использования векселей в расчетах с зарубежным торговым миром
31 августа 1697 г.	Принят «Боярский приговор» — первый российский законодательный акт, касающийся вексельного обращения, запрещающий принимать векселя при платеже таможенных пошлин
26 августа 1727 г.	Принят Указ «Об отпуске содержащихся в Москве и у города Архангельского чужестранных купцов для их выправок в Санкт- Петербург в Доимочную канцелярию, о взыскании просрочки по векселям до шести процентов на год и о таможенном суде по словесным прошениям, а не челобитным»
28 мая 1728 г.	Принят Указ «О заведении особого капитала в Голландии для внешних расходов, дабы через то поддержать вексельный курс на иностранные города, и о продаже для сего российских товаров в большем количестве противу прежних лет»

Дата	Документ Ц
Этап II — становление и развитие вексельного \| обращения Ч
16 мая 1729 г.	Принят Вексельный Устав. Вексельное обращение в России я получило законодательную основу Д
28 июня 1786 г.	Складывается практика учета векселей в банках. Принят Манифест «Об учреждении Государственного заемного банка», в п. 30 которого говорилось: «Дозволяем нашему Ассигнационному банку для выгоды торговли и в пользу его производить экс- конт, или учет, векселям, принимая вексели как биржевые, так и переводные, из внутри государства присылаемые, с надлежащим порядком и осторожностью, платя наличными деньгами и удерживая за то свыше полупроцента за месяц»
19 декабря 1800 г.	Принят Устав о банкротах, в котором говорилось: «Дабы уменьшить и воздержать самое впадение дворян и чиновников в неоплатные долги, постановляется отныне вексельных обязательств дворянам и прочим не имеющим купеческого права людям ни между соорю, ни с купцами на имена дворян и прочих некупеческого званий дюдей не делать, и самим купцам на вексели у них денег не занимать нгдолгов векселями не уплачивать»
20 июня 1810 г.	Приня! Манифест «О новом устройстве минетной системы», параграф 18 которого гласил: «С 1811 года во всех Губерниях без изъятия все законные акты, крепости, вексели, условия и сделки л имеют быть писаны в Российскую монету» ,,а
1826 г.	Принято Собрание узаконений о векселях. Содержит 172 законов дательных документа, выходивших в России с 1729-го по 1822 гд
25 июня 1832 г.	Принят Вексельный Устав, в котором уже не косвенно, а прямо !1 было заявлено о существовании простого и переводного векселей приравнивавшихся друг к другу с юридической точки зрения. 1 Впервые перечислены обязательные реквизиты векселя. Вексель?! ный Устав представлял собой компромисс между немецким \| и французским взглядами на вексельное право 1
27 мая 1902 г.	Вексельный Устав России. Вексель в России приобрел абстракт-1 ность и денежность — одни из главных своих особенностей
Этап III — полная отмена платежей по векселям {
13 октября 1919 г.	Принят Декрет СНК РСФСР «О взыскании по векселям, находя- \| щимся в портфеле народного банка», который прямо аннулировал некоторые присущие векселю свойства (вексельную давность, судебный, хотя и бесспорный, порядок взыскания по векселям), превращая лиц, обязанных по векселю, в недоимщиков государственной казны

!supportMisalignedColumns]>

Дата	Документ
Этап IV — осуществление НЭПа
30 марта 1922 г.	Принято Положение о векселях, основанное на Вексельном Уставе 1902 г. Регламентирован порядок использования векселя как формы коммерческого кредита
Этап V — ликвидация коммерческого кредитования
30 января 1930 г.	Принято постановление ЦИК и СНК СССР, ст. 1 которого гласила: «Государственным органам, кооперативным организациям и смешанным акционерным обществам без участия иностранного капитала воспрещается отпускать товары в кредит. Этот кредит заменяется исключительно банковским кредитованием»
25 ноября 1936 г.	СССР присоединился к Женевской вексельной конвенции 1930 г., но это не оказало существенного влияния на вексельное обращение
Этап VI — возрождение вексельного обращения в экономике России
Декабрь 1989 г.	Делаются попытки внедрить вексельную форму расчетов (Промстройбанк), которая по сути представляла собой модифицированную форму расчетов платежными требованиями с представлением отсрочки платежа
19 июня 1990 г.	Принято постановление Совета Министров СССР № 590 «Положение о ценных бумагах»
24 июня 1991 г.	Принято постановление Президиума Верховного Совета Российской Федераии № 1451 «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР»
18 декабря 1991 г.	Принято письмо Банка России № 14-3-30 «О банковских операциях с векселями»
Июль 1992 г.	Начался выпуск финансовых векселей (коммерческих бумаг) банками, создан первый эмиссионный синдикат по выпуску финансовых векселей
19 октября 1993 г.	Принят Указ Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение»
Октябрь 1993 г.	Принят Указ Президента РФ «О приказном переоформлении просроченной задолженности клиентов коммерческим банкам в простые финансовые векселя, создании вексельных аукционов при Центральном банке Российской Федерации»
14 апреля 1994 г.	Принято постановление Правительства РФ № 321 «О выпуске казначейских векселей 1994 года Министерства финансов Российской Федерации»

Документ

23 мая Принят Указ Президента РФ «О дополнительных мерах по нор-

1994 г. мализацни расчетов и укреплению дисциплины в народном

хозяйстве»

9 августа Принято постановление Правительства РФ № 907 «О проведении

1994 г. на территориях субъектов Российской Федерации взаимных заче-'

тов задолженностей предприятий». Сделаны попытки государством решить проблему неплатежей за счет организации выпуска" унифицированных товарных векселей как средства многосторонних зачетов внутри региона, между отраслями и т.д.), расширилась практика выпуска банковских векселей

25 сентября Принято постановление Правительства РФ № 1094 «Об оформле-

1994 г. нии взаимной задолженности предприятий и организаций вексе

лями единого образца и развития вексельного обращения»

11 марта Принят Федеральный закон «О переводном и простом векселе»

1997 г. № 48-ФЗ

Этот небольшой экскурс в историю векселя показывает, что с 30- до 90-х годов XX в. векселя практически не применялись и не изучг лись в централизованно планируемой экономике нашей страны^

В результате длительного исторического развитгогвекселя играют двойственную роль в хозяйственно-финансовом обороте стран с развитой рыночной экономикой. Вексель выступает одновременно долговым обязательством и ценной бумагой.

Как долговое обязательство вексель является орудием коммерческого кредита, предоставляемого в ходе торговой сделки в виде отсрочки платежа. Абстрактность вексельных обязательств позволяет оформлять при помощи векселя денежные кредиты, иные финансовые сделки с целью получения выгодных процентов с должника.

Как ценная бумага, 'оформляющая обязательства кредитоспосlt; ных лиц и организаций, вексель является заменителем денег в расчета средством погашения требований иных организаций и лиц, объекте купли-продажи для временного выгодного размещения свободных денежных средств. Обе функции векселя взаимосвязаны и проявляются в единстве, либо последовательно переходят одна в другую.

Вексель, возможно,— самая старая ценная бумага, рожденная из потребностей в переводе денег и в оформлении рассрочки платежа при совершении торговых сделок. За долгую историю своего развития вексель стал, во-первых, инструментом перевода денежных средств;

во-вторых, средством коммерческого кредита; в-третьих, начальной формой, из которой развились современные бумажные деньги.

В настоящее время существуют две основные системы вексельного права. Одна из них основана на Женевских вексельных конвенциях 1930 г. Вторая мировая система вексельного права базируется на английском Законе о переводных векселях 1882 г. А также есть группа стран, которые имеют вексельное законодательство, не основанное ни на Женевских вексельных конвенциях, ни на англо-американской системе вексельного права. Россия входит в первую из этих систем вексельного права — в систему, основанную на Женевских вексельных конвенциях 1930 г.

Главным нормативным актом, регулирующим вексельные отношения в Российской Федерации, является Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Законом установлено, что на территории России введены новые и самостоятельные нормы, касающиеся вексельных отношений: по векселям вправе обязываться только граждане Российской Федерации и юридические лица Российской Федерации (т.е. органи- зации-резиденты, созданные по российскому законодательству). Это не означает, что на территории Российской Федерации запрещается оборот векселей, выпущенных иностранными эмитентами. Однако российское вексельное законодательство к основанным на таких векселях отношениям применяться не будет; Российская Федерация, ее субъекты, административно-территориальные образования вправе обязываться по векселям только в случаях, предусмотренных законом; в отношении векселя, выставленного к оплате, проценты и пеня выплачиваются в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ; вексель может быть составлен только на бумажном носителе; в связи с принятием Федерального закона был отменен один из самых первых «рыночных» актов начала 90-х годов — постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. № 145 L «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР», которое сыграло большую роль в становлении и развитии вексельного обращения в стране.

Помимо Закона о переводном и простом векселе и Положения, о переводном и простом векселе сделки, связанные с векселями, регулируются также общими нормами гражданского законодательства. Кро-' ме того, существует ряд подзаконных актов, разъясняющих различные аспекты вексельных отношений. В процессе работы с векселями

используют некоторые письма Банка России, касающиеся вексельного обращения, а также практику разрешения арбитражными судами споров, связанных с векселями.

Бухгалтерский учет векселей регламентируется следующими нормативными документами: Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»; ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению; / письмом Минфина России от 31 октября 1992 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций^ векселями, применяемыми цри расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

Порядок налогообложения операций с векселями регулируется прежде всего Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими методическими рекомендациями./

<< | >>

↑

Источник: Д.А. Ендовицкий Н.Л. Ишкова. Учет ценных бумаг. 2006

Еще по теме Особенности правового регулирования вексельного рынка:

- Биржевая торговля - Биржевое дело - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Государственный финансовый контроль - Деньги - Деньги и кредит - Деньги, кредит, банки - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Инвестиции - Инвестиционное право - Кредит - Международные финансы - Налоги и налогообложение - Основы финансов - Финансовая терминология - Финансовое право - Финансовое прогнозирование - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый контроль - Финансы и кредит - Финансы предприятий - Финансы, денежное обращение и кредит - Фінансова система України -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -