Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема продукции, себестоимости и прибыли. Расчет и оценка маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности (привести примеры). Эффект операционного рычага.

ОТВЕТ:

Раздат мат-л форма № 2 Отч.о пр и уб. Важным элементом управления себест-ти пр-ции явл-ся изуч-е взаимосвязи себест-ти, объема продаж и прибыли, позволяет опр-ть точку безубыточности (критическую точку, точку преломления прибыли, порог рентабельности, нулевую точку), т.е такой размер выручки предприятия при кот-м уже нет убытков и еще нет прибыли.

В мировой практике исп-ся 3 метода расчета точки безубыточности:1. графический метод;2. метод маржинального дохода – в лекциях Андреевой рассматривали только этот метод;3. метод уравнения.

Графический метод Выр

Пер расх Приб ТБ Постр расх

По горизонтали - количество, по вертикали – стоимость.

По графику измеряется угол наклона линии прибыли, если допускается неизменность постоянных расходов, при незначительных изменения объемов произ-ва пр-ции с помощью угла наклона линии прибыли определяется величина прибыли от произ-ва пр-ции.

Теоретически угол наклона линии прибыли можно определить: (выручка – перемен расходы) / выручка.Используя угол наклона линии прибыли по формуле, можно определить прибыль от основной деят-ти:

Прибыль = коэф угла преломления прибыли * выручку – пост расходы.

Использование графического метода позволяет оценить соотношение объема продаж, себ-ти и прибыли и просчитать последствия принимаемых решений по изменению объема произв-ва, продукции и ее ассортимента.

Метод маржинального дохода.

Из ф№2 ТБ=(030-040/029)*010. С помощью этого метода точка безубыт может просчит-ся в стоимостном и натур измерениях. В стоимостном: ТБ = пост расх/ (выр – перемен расх) * выручку. Точка безубыт может быть представлена как сумма переменных и постоянных расходов: ТБ = переем + пост

p*q = z*q + пост; z – переем затр

pq – zq = пост

q (p – z) = пост

q = пост / (p – z); (p – z) – маржинальный доход на ед-цу пр-ции.

Кол-во прод-ции, соотв. ТБ рассчит-ся как отнош-е пост.

При изучении точки безубыт расчит-ся запас фин. Прочности из ф №2 - в сумме: выручка – ТБ - в %х: (выручка – ТБ) / выручку * 100%.

Метод уравнения. Основан на расчете реальной прибыли (прибыли от продаж). Прибыль = выручка – переем расх – пост расходы Этот метод можно исп-ть при оценке влияния изменения срукт сдвигов в выпуске пр-ции на величину прибыли. Если структура произ-ва меняется в сторону низкорентаб-й пр-ции, то прибыль сниж-ся, а в сторону высокоренттаб-й пр-ции - прибыль растет. Исходя из этого можно опр-ть оптимальный размер и структуру выпуска пр-ции, обеспечивающей на данном этапе получение максимальной прибыли. При изучении точки безубыточности обычно просчт-ся операционный рычаг кот-й показ-т как меняется прибыль от продаж при изменении выпуска пр-ции на 1 %.

Операционный рычаг определяется:

1. маржин доход / реальн прибыль = предельн приб / реальн прибыль = вклад на покрытие пост расх / реальн приб. (МД = Выр – пер затр)

2. 100 % / запас фин прочности в % = 100 % / ((Выр – Выр в ТБ) / Выр * 100 %).

А соотношение пост изд к общим – это есть коэф операционного рычага.

К = Изд пост / Изд общие

Чем выше значение коэф, тем в большей степени предприятие способно ускорять темпы роста прибыли по отношению к темпам роста объема реализации продукции.

Эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продаж всегда порождает более сильное изменение прибыли; причем чем больше удельный вес постоянных затрат в их общей сумме, тем сильнее изменяется прибыль. Чем сильнее действует операционный рычаг, тем выше предпринимательский риск.

Конкретное соотношение прироста суммы прибыли и суммы объема реализации достигаемое при заданном коэф операц рычага, характиризуется показателем, который нызывается «эффект операционного рычага»:

ЭОР = Маржинальный доход / Прибыль до налогообложения ЭОР = МД / П

Маржинальный доход (валовая маржа) – это разность между выручкой от продаж и переменными затратами. (эти синие формулы вроде тоже правильны, взяты из лекций эк предприятий, но их на всяк случай)

Э = Приб + Изд пост / Приб

Э = Темп прир прибыли / Темп прироста объема реализ продукции.

Пример:

Опер.рыч (ОР) характерезует изменение Приб вызван. измен-ем Выр. На 1% Опер.рыч=Марж.Дох./П.от продаж=стр 029/стр 050

Зависимость между Приб и Выр. в рез-те изм. Кач-ва в изм. Пр-ции м/б определено с пом-ю ОР=МД/П от продаж.

Изменен П.от прод.,вызван только ростом цен на пр-цию м/б опред. С пом-ю ОР. ОР=В/П от прод=010/050 (при росте В за счет измен-я цен на 1% П должна возрасти на…)

Всопост/Впрош.года*100%-измен-е за счет изм-я цен.

ОР м/б рассчитан ч/з В/ЗФП(Запес Финансов.Прочности) или В/ЗПФ в%

С помощью МД мож.расч-ть кол-во реализ.пр-ции,соотв ТБ=П+Пост

р(цена). q(кол-во). З-зат-ты

pq=З*q=Пост q=Пост/p-Зпер.р-дов (марж.дох. на ед.пр-ции в количеств.выр-нии)

(p*q)-(З-q)=Пост

q(p-З)=Пост

60.