42. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

В ходе аудиторской проверки выделяют три этапа:

- Планирование;

- Сбор аудиторских доказательств;

- Завершение аудита.

Предварительное планирование выделяет подготовительный этап, на котором проводится переговоры с потенциальными клиентами.

Оценив возможность выполнения предполагаемой работы, аудиторская фирма в случая согласия направляет потенциальному клиенту письмо обязательство и согласия на проведение аудита. Основной целью этого документа является установление основных обязательств и ответственность аудиторской фирмы и клиентами на этапе заключения договора на проведение аудита.

После подписания письма обязательства аудиторская фирма продолжает планирования аудита. Предварительное планирование проводится для оценки возможности поведения аудита и возможности заключения договора, для информационной подготовки общего плана аудита. Задачами аудиторской фирмы на подготовительном этапе является, следующее:

1. Понимание бизнеса клиента. Для этого изучается специфика отрасли, определяется права собственности, организационно управленческая структура, изучается экономическая и учетная политика клиента, специфика хозяйственной операции, соблюдение нормативно-правовых документов, формируется предварительное мнение.

2. Определение обстоятельств, способных повлиять на жизнеспособность клиента. По окончании предварительного планирования аудитор должен владеть информацией:

- О внешних факторах влияющих на хозяйственную деятельность предприятия отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и отраслевые особенности.

- О внутренних факторах влияющих на хозяйственную деятельность предприятия связанных с его индивидуальными особенностями. Это плановое увеличение доли рынка, внедрение новых сегментов, проведение новых крупных разработок, изменения в производственном процессе, инфраструктурных технологиях, численности и условии работы персонала.

- Оценивается степень независимости аудиторской фирмы по отношению к клиентам. По итогом предварительного планирования аудиторская фирма окончательно решает вопрос о возможном проведения аудита и заключения договора. Определяет количественный и качественный состав специалистов для проведения аудита, стоимость аудиторских услуг. При заключении договор на обязательный аудит его предмет определен законодательством. Если аудит инициативный, то на стадии заключения договора следует подробно обсудить с клиентом его предмет, который может существенно отличаться от предмета договора в рамках обязательного аудита. Только затем аудитор приступает к разработке общего плана и программы аудита.