2.4. Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли

2.4 I Структура отчетности

Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли, по на­шему мнению, включает следующие группы вопросов (схема 5):

1. Отчетность по корпоративному бизнесу (привлечение финансовых ресурсов, развитие и поддержка клиентских отношений; кредитование и внешнеторговое финансирование; депозитарные услуги).

2. Отчетность в области розничного бизнеса (кредитование физиче­ских лиц; обслуживание физических лиц; пластиковый бизнес и электрон­ные розничные услуги).

3. Отчетность по операциям на финансовых рынках (торговое казна­чейство; операции на рынках заемного капитала).

4. Отчетность в области инвестиционного бизнеса (проектное фи­нансирование; корпоративное финансирование).

5. Отчетность по новым видам банковских услуг (операции на то­варных рынках, управление активами).

6. Отчетность по филиальной сети.

Схема 5. Структура управленческой отчетности по отдельным центрам прибыли.

Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли

2 4 2 Управленческая отчетность в области корпоративного бизнеса Эта отчетность включает показатели и формы по отдельным видам

корпоративного бизнеса. Так, например, управленческий отчет по разви­тию и поддержке клиентских отношений может включать отчет по объем­ным показателям и трансфертной марже (таблицы 18, 19), отчет по комис­сионному результату (табл. 19).

Отчетность по объемным показателям развития и поддержке клиент­ских отношений имеет вид:

Таблица 18

Отчет по объему клиентских отношений

Таблица 19

Отчетность по трансфертной мармсе

%, млн.руб.

Продолжение табл. 19

В нашем примере перевыполнение плана по марже составило почти 706 млн.руб. В то же время при анализе столь крупного отклонения необ­ходимо, на наш взгляд, учитывать следующее:

Превышение фактического объема стабильной части остатков на расчетных счетах клиентов (изменение объема) приводит к увеличению финансового результата. Превышение плана по привлечению ресурсов от­рицательно сказалось на процентной марже банка и является нарушением финансового плана. В связи с этим в 2006 году предполагается использо­вать механизмы, стимулирующие соблюдение финансового плана по объ­емам. В частности, повышенные трансфертные доходы предполагается рассчитывать только по плановым объемам стабильных остатков.

Изменение рыночной стоимости ресурсов (изменение маржи) по во­латильным остаткам дает отклонение фактического результата от планово­го. В то же время необходимо отметить, что трансфертная маржа по рас­четным счетам является скорее не плановым заданием к выполнению, а представляет собой прогноз рыночной стоимости ресурсов (т.е. транс­фертной ставки).

Отчетность по комиссионному результату имеет вид (таблица 20):

Управленческий отчет по привлеченным финансовым ресурсам дол­жен составляться отдельно по срочным средствам юридических лиц (таб­лица 21), по срочным привлечениям от юридических лиц (таблица 22), по VIР клиентам (таблица 23).

Отчет по привлеченным финансовым ресурсам (срочное привлечение)

Таблица 21

Таблица 23

Отчет по VIР клиентам

Несмотря на выполнение плана по объемам, фактический финансо­вый результат может оказаться меньше планового.

К отчетности по корпоративному бизнесу относятся и управленче­ские отчеты по кредитованию и внешнеторговому финансированию. Эта отчетность включает:

- отчет по объемным показателям и трансфертным маржам (табл. 25).

Отчет по кредитованию

Таблица 25

- отчет по среднему объему кредитного портфеля (таблица 26)

Отчет по среднему объему кредитного портфеля

Таблица 27

Отчет по рефинансированию и привлечению кредитов

Выполнение плана по марже в части рефинансируемых кредитов не обходимо рассматривать совместно с пассивной частью (таблица 28).

Отчет марже рефинансируемых кредитов

В связи с возможностью получения рефинансирования под кредиты крупным заемщикам по более низким ставкам, чем по стандартному при­влечению ресурсов, по соответствующим кредитам устанавливается более низкая процентная ставка. Соответственно, фактические значения транс­фертных марж по кредиту и привлечению могут отличаться от плановых. Однако трансфертная маржа по продукту в целом должна соответствовать сумме плановых марж по активу и обязательству.

Таблица 29

Отчет по комиссионному результату

Отчет по изменению резервов

Отчет по депозитарным услугам

Основным бизнесом по депозитарным услугам является депозитар­ное обслуживание клиентов и осуществление операций по выплате диви­дендов. Соответственно, комиссионные доходы являются основной стать­ей, формирующей операционный результат.

Отчет о выполнении плана по комиссионным доходам/расходам представлен в таблице 31.

Отчет комиссионным доходам (расходам)

Таблица 31