2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационным расходам
Оценка выполнения плана по неоперационным расходам обычно затруднена, так как сам план этих расходов не всегда обоснован, а зачастую составляется, исходя из средних значений предшествующего периода, заявочной компании по прямым расходам центров финансовой ответственности.
применение при финансовом планировании аллокации бюджетных расходов позволит перейти к признанию фактических неоперационных расходов по центрам прибыли по факту оплаты товаров (работ/услуг) в рамках осуществления текущей стандартной административно- хозяйственной деятельности.Форма отчетности по неоперационным расходам может иметь следующий вид (табл. 17).
Таблица 17
Отчет по неоперационным расходам
(тыс.руб.)
| 2004 г. | 1 кв 2005 | 2 кв 2005 | 3 кв. 2005 | 4 кв. 2005 | Всего 2005 г. | |
| Всего неоиерационные расходы, признанные в управленческом учете, в г.ч.: 1. Выплаты персоналу (по отчету о финансовых результатах но центрам прибыли) - квартальная премия за 4 кв, выплачиваемая в конце года - премия Совету Директоров и Правлению - бонусы и премии сотрудникам головного офиса - премия сотрудникам филиалов - годовые премии сотрудникам банка - эффект начисления ЕСН на разовые выплаты |
Продолжение табл. 17
| 2. Консультационные, юридические ресходы, аудит 3. Прочие административно- хозяйственные расходы | ||||||
| - первичный взнос в НПФ | ||||||
| Итого прочие административно- хозяйственные расходы | ||||||
| Всего стандартные нсонсрацмои- ные расходы (оплат труда + прочие административно- хозяйственные расходы) |
Для целей управленческой отчетности общая сумма неоперационных расходов должна быть, по нашему мнению, разделена на 3 составляющие:
1. Расходы на персонал.
В рассматриваемом отчете нестандартные выплаты персоналу в течение года могут быть выделены пофакторно и представлять собой различные премии и бонусы. Стандартные расходы на персонал представляют собой эффект роста численности персонала по банку.
2. Профессиональные услуги.
Данные расходы являются условно неоперационными и в болшей части связаны с поддержкой бизнес-операций, что вызывает неравномерность их осуществления между кварталами года.
3. Прочие административно-хозяйственные расходы.
Прочие расходы в приведенном отчете должны быть скорректированы для целей оценки на разовую выплату первоначального взноса в пенсионный фонд.
Еще по теме 2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационным расходам:
- 2.3 2 Управленческая отчетность по прибыли (доходам/расходам)
- Управленческий учет и отчетность
- Основные этапы формирования управленческой отчетности
- Использование функционально-стоимостного анализа при подготовке управленческой отчетности
- Состав и содержание управленческой отчетности по филиалам банка
- 2.1. Базовые предпосылки подготовки управленческой отчетности банка
- 2.4. Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли
- Содержание и задачи управленческой отчетности
- 2.5. Управленческая отчетность по розничному бизнесу банка
- Управленческая отчетность по финансовым показателям филиалов
- Организационные основы управленческого учета и отчетности
- 25.6. Отчетная информация о расходах
- 2.3 4 Управленческая отчетность по комиссионным доходам
- 2.3. Управленческая отчетность по финансовым результатам
- 2 3 5 Управленческая отчетность по доходам от операций с ценными бумагами
- 3.4. Управленческая отчетность по текущей структуре активов и пассивов, продуктового ряда и технологии продаж
- 2 3 3 Управленческая отчетность по процентным доходам и трансфертной марже