2 3 3 Управленческая отчетность по процентным доходам и трансфертной марже

Отчет по эффективной процентной марже может быть представлен следующим образом, исходя из сравнения плановых и фактических ре­зультатов (см. табл. 12).

Таблица 12

Отчет по эффективной процентной марже

В управленческом учете для понимания данных отчетности целесо­образно отчет дополнять пояснениями.

1.

• процентные активы филиальной сети полностью состоят из кре­дитов юридическим и физическим лицам, в то время как в го­ловном офисе составляют только часть от процентных активов. Часть процентных активов головного офиса составляют меж­банковские кредиты, маржа по которым существенно ниже;

• в структуре обязательств филиальной сети существенную роль играют средства до востребования, стоимость которых невысо-

ка, что приводит к относительно невысоким процентным расхо­дам. В то же время размещаются указанные ресурсы в кредиты. Складывающиеся в филиальной сети разрывы по срокам при­влечения и размещения ресурсов закрываются централизованно, т.е. казначейством головного офиса банка, что приводит к по­вышению маржи в филиальной сети и ее снижению в головном офисе.

2. различная структура заемщиков: головной офис в целом занимает­ся кредитованием крупного бизнеса, где конкуренция между банками по процентным ставкам выше, поскольку у компаний-заемщиков больше воз­можностей по альтернативному способу получения финансирования. В филиальной сети преобладают заемщики среднего бизнеса, по которым процентные ставки выше.

3. Недостатки планирования: тенденция к снижению фактической процентной маржи в течение года является результатом понижения про­центных ставок в целом на рынке и кредитованию ряда крупных заемщи­ков по ставкам, обеспечивающим более низкую трансфертную марж)', чем требовалось финансовым планом на год. Указанная ситуация была учтена при планировании на 2006 год, когда из общего планового объема креди­тования была выделена доля стратегических компаний-заемщиков с более низкой плановой маржей.

Управленческая отчетность по трансфертной марже должна, с нашей точки зрения, строиться отдельно по размещению средств (в рублях и ва­люте), по привлечению средств (в рублях и в валюте).

В приложении 3 приведены формы этих отчетов и оценка динамики фактических значений трансфертной маржи за год, а также сравнительный анализ фактических и плановых трансфертных марж.

Планирование процентных результатов по центрам прибыли обычно осуществляется исходя из фактически сложившихся объемов и марж по текущим сделкам, а также плановых объемов с применением к ним мини-

мальных плановых марж по новым сделкам. Таким образом, фактически сложившаяся трансфертная маржа по инструментам может сопоставляться с эффективной плановой трансфертной маржей, рассчитанной по общему плановому среднеквартальному объему, включающему как действовавшие, так и новые сделки.