Управленческая отчетность в области инвестиционного биз­неса, новых видов банковских услуг и филиальной сети

Отчетность в области инвестиционного бизнеса включает:

1. Отчет по проектному (корпоративному) финансированию.

2. Отчет по среднему объему кредитного портфеля.

3. Отчет по среднегодовым объемам операций торгового финансиро­вания клиентов.

4.

5. Отчет о выполнении плана по комиссионным доходам и расходам и изменению резервов.

Таблица 46

Отчет по объемным показателям проектного (корпоративного) финансирования

Отчет по среднему объему кредитного портфеля

Таблица 47

Отчет по среднегодовым объемам по операциям торгового финансирования клиентов

Отчет по финансовому результату инвестиционного бизнеса

Таблица 49

В качестве факторов, повлекших отклонение фактического результа­та от планового, выделяется:

1. Отчет о выполнении плана по трансфертной марже

2. Отчет о выполнении плана по комиссионным доходам и расхода.»

Таблица 51

Основным фактором, повлиявшим на перевыполнение плана, являет­ся существенный рост комиссий по кредитным и документарным операци­ям.

3. Отчет по изменению резервов

Отчетность о новых видах банковских услуг включает отчетность по операциям на товарных рынках и отчетность по доверительному управле­нию имуществом.

Операции на товарных рынках (драгоценные металлы и драгоценные камни) включают куплю-продажу драгоценных металлов и кредитование предприятий, добывающих драгоценные металлы. Формы отчетности представлены ниже.

Таблица 53

Выполнение плановых объемов кредитного портфеля, млн.руб.

Несмотря на корректировку плановых объемов во втором полугодии 2005 года, они реализованы не были.

Отчет по кредитам в разрезе валют, млн.руб.

Фактические результаты торговых операций с драгоценными метал­лами значительно ниже запланированных. Так, динамика плановых и фак­тических показателей по данной статье может быть представлена следую­щим образом:

Таблица 55

Отчет о торговых операциях с драгоценными металлами

Вследствие невыдачи запланированных кредитов не были созданы соответствующие резервы, что технически увеличило фактический финан­совый результат по сравнению с запланированным.

Отчетность по управлению активами отражает результаты, связан­ные с доверительным управлением имуществом с использованием струк­тур в юрисдикциях других государств, в том числе, создание инвестицион­ных фондов с дальнейшей реализацией их паев. Основными видами дохо­дов от этой деятельности являются комиссионные и торговые доходы (реа­лизованные и переоценка).

Отчетность по филиальной сети представлена в таблице приложе­ния 4.

При составлении отчетности по филиальной сети необходимо учи­тывать, что фактические результаты могут отличаться от бухгалтерских на ряд корректировок, связанных с применением метода начислений, аллока­цией стоимости капитала, аллокацией некоторых неоперационных расхо­дов головного офиса в соответствии с принципами функционально­стоимостного анализа и пр.

Дополнительно необходимо проанализировать различия между фи­нансовым результатом филиальной сети по РСБУ и в управленческом формате (основные различия также приведены в Приложении 6).

Агрегировано можно выделить три группы факторов расхождения бухгалтерского и управленческого результата по филиальной сети:

1) применение в управленческом учете метода начисления при рас­чете результатов реализации ресурсных продуктов и межфилиальных рас­четов;

2) включение в управленческий финансовый результат филиальной сети операционных и неоперационных доходов/расходов, отраженных на балансе головного офиса, но относящихся к деятельности филиальной се­ти;

3) включение в результат филиальной сети стоимости внутренних услуг (трудозатрат) по обслуживанию филиальной сети со стороны голов­ного офиса.

В таблице 56 представлен алгоритм перехода от бухгалтерского к управленческому формату финансового результата филиальной сети за 2005 год:

Переход от бухгалтерского к управленческому формату финансового результата

мл» руб 2005 год

Финансовый результат по российскому учету

Методологические корректировки:

Эффект применения метода начисления в процентных дохо- дах/расходах

Эффект отражения межфилиальных расчетов по методу начисления Аллокация капитала

Доходы/расхиды филиальной cent, учитываемые на балансе голов­ного офиса:

Процентные доходы/расходы и резервы по кредитным операциям Комиссионные доходы (нетто)

Фонд обязательного страхования вкладов, прочие доходы (нетто)

Прямые неоперационные расходы филиальной сети, проведенные в головном офисе

Общебанковские неоперационные расходы, проведенные в головном офисе

Стоимость внутренних услуг (трудозатрат) по обслуживанию фили­альной сети со стороны головного офиса

Заработная плата руководства банка и выплату совету директоров

Стоимость прочих внутренних услуг головного офиса (функций ДРБ и других центров финансовой ответственности головного офиса)

ИТОГО финансовый результат по управленческому учету

Для анализа полученного результата филиальной сети за 2005 год необходимо провести его нормализацию на два показателя:

- удалить эффект создания и восстановления резервов по филиаль­ной сети, созданных в соответствии с РСБУ;

- удалить эффект отнесения на филиальную сеть части премий, вы­плаченных совету директоров и правлению банка.