Анализ актива баланса
Для анализа воспользуемся бухгалтерским балансом ЗАО «Темп». Это предприятие производит сельскохозяйственную технику и запасные части, а также товары народного потребления. Для анализа актива баланса составляется сравнительный аналитический баланс (статьи баланса уплотняются).
В табл. 13.1 представлены вертикальный и горизонтальный анализы актива баланса. Вертикальный анализ показывает структуру активов, горизонтальный - темпы роста активов.
В процессе анализа необходимо:
• проанализировать динамику активов предприятия;
• сопоставить темпы роста активов с темпами роста выручки от реализации продукции и прибыли;
• проанализировать изменения по отдельным статьям активов и оценить их влияние на финансовое положение организации;
• отметить «узкие» места в использовании активов предприятия;
• установить, необходимо ли проводить углубленный анализ по отдельным видам активов и за какой период.
При оценке изменений по статьям активов можно руководствоваться следующей примерной схемой:
Анализ актива баланса ЗАО «Темп»
| Актив | Абсолютные величины, руб. | Относительные величины, руб. | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах | в относительных величинах | в % к величине на начало периода | в % к изменению итога баланса | |
| Внеоборотные активы | 337 383 | 316454 | 82,5 | 62,9 | -20 929 | -19,6 | -6,2 | -22,1 |
| Оборотные активы | 71 886 | 187413 | 17,5 | 37,1 | +115 527 | +19,6 | +160,7 | +122,1 |
| В том числе: | ||||||||
| запасы и затраты | 39 849 | 116 765 | 9,7 | 23,2 | +76 916 | +13,5 | +193,0 | +81,3 |
| дебиторская задолженность | 28 441 | 60 084 | 6,94 | 11,9 | +31 643 | +4,97 | + 111,3 | +33,5 |
| краткосрочные финансовые вложения | 278 | 382 | 0,06 | 0,07 | +104 | +0,01 | +37,4 | +0,11 |
| денежные средства | 850 | 3170 | 0,20 | 0,62 | +2320 | +0,42 | +272,9 | +2,4 |
| прочие | 2468 | 7012 | 0,60 | 1,71 | +4544 | +1,11 | +184,1 | +4,80 |
| Итого | 409269 | 503 867 | 100 | 100 | +94 598 | - | +23,1 | 100 |
Увеличение аналитического баланса
Уменьшение аналитического баланса
Данные табл. 13.1 показывают, что активы предприятия возросли за год на 94,6 тыс.
руб. или на 23,1% в то время как выручка от реализации товаров сократилась по сравнению с прошлым годом на 9,1%. Это говорит о снижении эффективности использования активов, о неоправданно высоких темпах роста активов. Изменилась структура активов: внеоборотные активы сократились на 6,2%, а оборотные активы выросли в 2,6 раза. Такое изменение активов можно оценить как положительное, т.к. оборачиваемость оборотных средств быстрее, чем внеоборотных активов. Анализ структуры оборотных средств показывает, что запасы и затраты возросли в 2,9 раза, особенно большим был темп роста незавершенного производства (в 4,1 раза) и готовой продукции (в 3,6 раза). Это свидетельствует об омертвлении оборотных средств в запасах, незавершенном производстве и готовой356
продукции, что отрицательно сказалось на финансовом положении предприятия. К числу неблагоприятных тенденций следует отнести рост дебиторской задолженности в 2,1 раза. К положительным тенденциям следует отнести рост денежных средств в 3,7 раза и краткосрочных финансовых вложений - на 37,4%.
Произведенный анализ показывает необходимость более детального исследования управления запасами и затратами, дебиторской задолженностью на ЗАО «Темп».
При анализе активов особое внимание обращается на анализ внеоборотных активов, в числе которых преобладают основные средства. Для анализа основных средств используются следующие показатели:
Анализ основных средств ЗАО «Темп»
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, руб. | 409 269 | 503 867 |
| Доля активной части основных средств | 0,427 | 0,499 |
| Коэффициент износа основных средств | 0,659 | 0,681 |
| Коэффициент обновления основных средств | 0,003 | |
| Коэффициент выбытия основных средств | 0,061 | |
357
Таблица 13.2
Из табл. 13.2 видно, что доля активной части основных средств возросла, что обычно расценивается как благоприятная тенденция. На предприятии велик износ основных средств - почти 70%, и за год он возрос. Доля новых основных средств очень низка, т. е. предприятие не проводит обновление основных фондов. По этой же причине мала доля выбывших основных средств из-за ветхости и износа.
13.2.
Еще по теме Анализ актива баланса:
- 2. Структурный анализ активов предприятия и их источников по статьям бухгалтерского баланса.
- 2. Чтение баланса и анализ структуры активов и пассивов предприятия.
- Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Построение аналитического баланса
- Содержание и техника составления актива баланса.
- 9.4. Сводный баланс активов и пассивов предприятия
- 2.4. Содержание и оценка статей актива баланса
- Оценка активов, обязательств, капитала и отражение их в балансе
- Управление активами/пассивами: плановые изменения структуры баланса
- 11.3. Анализ ликвидности баланса
- 3. Анализ ликвидности баланса