Сущность, функции, виды и элементы налогов

Существуют различные определения налогов. Д. Рикардо считал, что налог - это та доля продукта и труда страны, которая посту­пает в распоряжение правительства. К. Маркс полагал, что на­логи - это экономическое воплощение существования государ­ства.

Основные черты налога: односторонний характер его уста­новления; безвозмездность; принудительный характер платежей.

Налоги являются важнейшим элементом экономической по­литики государства и выполняют регулирующую, перераспре­делительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.

Регулирующая функция. Государство может регулировать частную собственность только косвенно - через налоги; с помо­щью налогов государство регулирует темпы развития экономи­ки: уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей, регионов, отдельных предприятий, рост же налогов замедляет темпы роста экономики.

Перераспределительная функция. С помощью налогов госу­дарство перераспределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами и т.д.

Фискальная функция - налоги являются важнейшим источ­ником доходов госбюджета, на их долю приходится более 90% доходов.

Контрольная функция. С помощью налогов государство осу­ществляет контроль за эффективным использованием финансо­вых ресурсов.

Стимулирующая функция. Через налоги государство стиму­лирует эффективное использование всех экономических ресурсов.

Классификация налогов

1. По объекту обложения - прямые и косвенные. Прямые на­логи взимаются с дохода или имущества. Косвенные налоги вклю­чаются в цену товара и оплачиваются потребителем.

2. По субъектам обложения - раскладочные и количествен­ные. Раскладочные налоги распределяются между налогоплатель­щиками. Количественные налоги учитывают имущественное со­стояние налогоплательщика.

3. По месту поступления - закрепленные и регулирующие.

4. По уровню управления - федеральные, региональные и ме­стные.

5. По цели использования - общие и целевые.

6. По срокам оплаты - регулярные и разовые (налог с имуще­ства, переходящего в порядке наследования и дарения).

Основные условия установления налога:

• категории налогоплательщиков;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• срок и порядок уплаты налога;

• налоговые льготы.

Налогоплательщики - это организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, на которых возложена обя­занность уплачивать налоги.

Организациями являются:

• юридические лица, образованные в соответствии с россий­ским законодательством;

• иностранные юридические лица, компании и другие кор­поративные образования, созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств;

• международные организации, их филиалы и представитель­ства, созданные на территории России.

Физическими лицами признаются граждане России, иностран­ные граждане, лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридичес­кого лица, а также частные охранники, частные нотариусы, част­ные детективы.

Объект налогообложения - это то, что облагается налогом. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг; ввоз (вы­воз) товаров на территорию России и др.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения.

Источник налога - это доход или капитал на микроуровне, на макроуровне - национальный доход.

Налоговый период - календарный год или иной период време­ни, по окончании которого определяется налоговая база и ис­числяется сумма налога.

Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки бывают твердые (в руб.) и в процентах.

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения:

• равное (подушное);

• пропорциональное - ставка налога одна, с ростом налого­вой базы растет сумма налога;

• прогрессивное - с ростом налоговой базы растет ставка налога;

• регрессивное - с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается.

Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога. Это может быть сам налогоплательщик (налог на при­быль), налоговая организация (налог на имущество физических лиц), третье лицо (работодатель при исчислении налога на дохо­ды физических лиц).

Способы исчисления налога:

• по частям (налог на рекламу);

• нарастающим итогом (налог на имущество организаций).

Способы1 уплаты налога:

• по декларации (налог на доходы физических лиц, земель­ный налог, дорожные налоги и др.);

• у источника дохода;

• кадастровый (земельный налог).

Порядок уплаты налога - это технические приемы внесения налога в соответствующий бюджет.Это могут быть авансовые платежи в течение налогового периода с окончательным расче­том суммы налога по окончании налогового периода; разовая уплата всей суммы налога и т. д. Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке через кредитную организа­цию в российской валюте. Днем уплаты налога признается день зачисления налога на счет бюджета, при ввозе товаров - день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каж­дому налогу. Они могут быть определены календарной датой или периодом (год, квартал, месяц и т.п.).

Налоговая льгота - предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований возможность уп­лачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой нало­га, которая подлежит уплате другими налогоплательщиками. На­логовые льготы предоставляются в виде дополнительных скидок и вычетов.

6.2.