10.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики можно использовать показатель рентабельности персонала , исчисляемый отношением прибыли от продажи к среднегодовой численности производственного персонала , т.е.

Данный показатель можно представить в виде следующей факторной модели [21, с. 396]:

где - прибыль от продаж; - среднегодовая численность персонала работников; - объем продаж продукции; ВБ - среднегодовая сумма капитала предприятия; - стоимость товарной продукции в действующих ценах.

Отношение характеризует рентабельность продаж, - оборачиваемость капитала (число оборотов), - капиталовооруженность труда. Таким образом, первая модель позволяет определить влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда на рентабельность персонала.

Во второй модели отношение характеризует долю продаж в стоимости товарной продукции, а отношение - среднегодовую выработку одного работающего в действующих ценах. Отсюда вторая модель позволяет установить влияние на рентабельность персонала трех факторов: уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме товарной продукции и производительности труда.

Для расчета влияния отдельных факторов на показатель рентабельности персонала можно использовать способ абсолютных разниц. Исходные данные для расчета приведены в табл. 10.7.

Таблица 10.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Прибыль на одного работника в предыдущем году составила 6,0925 тыс. руб., а в отчетном периоде - 13,3990 тыс. руб., т.е. выросла на 7,3065 тыс. руб., в том числе за счет:

• повышения рентабельности продаж: (0,0281) x 0,5654 x121,2466 = 1,9263 тыс. руб.;
• увеличения оборачиваемости капитала: 0,1169 x (0,2028) x121,2466 = 2,8744 тыс. руб.;
• повышения капиталовооруженности труда: 0,1169 x0,7682 x 27,9696 = 2,5117 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 1,9263+2,8744 + 2,5117=7,3124 тыс. руб. (некоторое расхождение в цифрах - результат их округления).

Использование второй модели влияния факторов на прибыль на одного работника таково:

• повышение рентабельности продаж: 0,0281 x 1,0039 x68,2919 =1,9269 тыс. руб.;
• увеличение удельного веса объема продаж в стоимости товарной продукции: 0,1169 x 0,0063 x 68,2919 = 0,0503 тыс. руб.;
• рост среднегодовой выработки одного работающего: 0,1169 x1,0102 x 45,1768 = 5,3350 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 1,9269 + 0,0503 + 5,3350 = 7,3122 тыс. руб.

Таким образом, при использовании первой модели наибольшее влияние на рентабельность персонала оказало ускорение оборачиваемости капитала и повышение капиталовооруженности труда. При использовании второй модели - повышение среднегодовой выработки одного работника и увеличение рентабельности продаж.