10.3. Налоги Российской Федерации

Вил налога Ставка, размер налога Налоги сцены —? ?— НДС 10%; 18 % отдобавленной стоимости Акцизный налог от5 до 80 % от стоимости подакцизных товаgog. Таможенные платежи 5-10 %оттаможенной стоимости товара Налог с продаж (отменен с 1.1.04) до 5 % от стоимости продукции, реализуемои наличный расчёт с учетом акцизам НДС Налоги с прибьпи или сфинансового результаті Налог на прибыль 24 %отбалансовойприбыли Налог с дивидендов 6 % ~ для резидентов, 15 - с дивидендов иностранных организаций;

15 - по государственным ценным бумагам _ Налог на имущество до 2,2 % от стоимости имущества Налог на рекламіу до 5 % от стоимо сти р екл амы Плата за негативное "воздействие на оіружаюшую среду специальный расчёт (около 10 % от величины экономического ущерба) Налоги, относимые на себестоимость Плата за землю за 1 га по ставкам Единый социальный налог (ЕСН) 26 % от выплат и вознаграждений работникам предприятия Налог на добычу

полезных

ископаемых для нефти и газа 16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (с2006г.). Раздел 1.01 Налоги на доходы физических лиц Налог на доходы 113 % от доходов; 30-35 % от других видов доходов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями.

; Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприятия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.

По ставке 10 % производится налогообложение: -

продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.); -

товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.); -

лекарственных и медицинских товаров и другие категории.

Остальные товары облагаются 18%-й ставкой налога на

добавленную стоимость.

Акцизы

Подакцизными признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства.

Таможенные платежи

Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможенные сборы. Таможенные пошлины - обязательные взносы за ввоз (вывоз) груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТНВЭД). Ставки таможенных пошлин устанавливаются: 1) адвалорные - в процентах от таможенной стоимости; 2) специфические - абсолютный размер пошлины за единицу груза; 3) комбинированные - определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки. Например, ставка 10 %, но не менее 10 евро за тонну груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс НДС. Величина НДС определяется по формуле

НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз)18%*

За таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается плата 0,1 % в рублях и 0,05 % в валюте от таможенной стоимости.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью Расходы должны быть документально подтверждены и не должны превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы)- Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество

Налогом облагается имущество предприятия, т.е. основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты, находящиеся на его балансе. Ставка налога не более 2,2 % от стоимости имущества.

Единый социальный налог

Предприятия выплачивают налог в социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Объектом налогообложения являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитываются выплаты и вознаграждения в денежной и натуральной форме, а также материальная выгода, получаемая работниками.

10.4. Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги. За последние два года (2000-2001 годы) налоговая система в целом претерпела существенные изменения. Отменён целый ряд налогов, изменены ставки и база налогообложения. Отменены следующие налоги: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, акциз на нефть и сжиженный газ, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменена система платы за пользование недрами. Установлена по 31.12.2005 г. налоговая ставка на нефть при её добыче 347 руб. за тонну с учётом мировых цен на нефть и соотношения курса рубля и доллара.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых».

разовые платежи за пользование недрами (бонусы); -

регулярные платежи за пользование недрами (ренталс); -

плата за геологическую информацию о недрах; -

сбор за участие в конкурсе (аукционе); -

сбор за выдачу лицензий.

Таким образом, разделяются понятия налоги и платежи (табл. 10.2 и 10.3).

Табля«а 10-

Основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе РФ СтаїьяІІ. Наименование Ставка,база налога . Источник nojgEfc'™" Налогнаприбыгсь 24 %отбалансовой прибыли Балансоваяпри&ьщ^т Напогнадобавл енную стоимость 18 %отоборотапо реализации Выручка от реализации, величина налога заложен а в цену - Акцизы 15 % отоборотапо реализации газанатерритории РФ, 30 % отоборота по реализации газазапределытерриторииРФ Выручка от реализации, величина налога заложена в цену Наяогнадоходыпо ценным бумагам 15 % от нашспенных доходов по ценным бумагам Дэходы по ценным бумагам, чистая п?иб ыл ь Импортная таможенная пошлина Таможенная стоимОсть.импор- тируемых товаров, ставки дифференцированы Себестоимость Экспорте ая тамо женн ая ?ш пошлина Масса выю зимо го товар а, ставка определена в евро за Тонну Себестоимость Налог наимущество Дэ 2Д % от среднегодовой стоимости имущества Финансовый резуя*>тат Плата за зюлоіию Объем выброса вредных веществ, отходов. Ставки диффе- ренциро ваны Бал ж со вая прибыл ь Плата за воду Объём используемой воды. Тарифы за 1 і^б.м Себестоимость Земельный налог Размер земельного участка. Тарифы дифференцированы за 1 га площади Себестоимость • Налог с продаж (отменен с 1 0104 г.) Дэ 5 % с йэпичного оборота продукции Выручка от реализации, величина налога заложена в цену Налогнадобычу полезных исюпаемых % от стоимости добытых полезных исюпаемых (нефти, конденсатаи газа) с200б г. Себестоимость Разовые платежи заправо на добьну (лицензии,бонусы) Среднегодовая проектная мощность добывающего предприятия, до І0 % Себестоимость Платежи запоиск,оценку и разведу Площадь лицензионного участка, 500-3000 руб. за кв. км, №56б-у,от22?Ш Себестоимость Подоходный налог 13 % с начисленных доходов работникам предприятий Удержания из оплаты труда Цдиный социальный налог (сбор) 26 % от фондаоплаты труда Себестоимость Таблица 10.3

Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами (рублей за 1 кв. км участка недр)

Виды пользования Ставка минимальная максимальная 1. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых Углеводородное сырьё 120 360 Углеводородное сырьё на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ 50 150 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки полезных ископаемых Углеводородное сырьё 5000 20000 Углеводородное сырьё на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ 4000 16000 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых Хранение нефти и газоконденсата (рублей за тонну) 3,5 5 Хранение природного газа и гелия (рублей за 1000 куб. м) 0,2 0,25