14.2. Особенности практики взимания налогов в условиях Российской Федерации.

В период перехода к рыночным отношениям в механизме формирования и использования финансовых ресурсов РФ сложились ряд нежелательных тенденций:

- резкое сокращение общей массы реальных доходов (на 45-50%).

- не эффективный механизм финансового перераспределения денежных потоков (конкретно, механизм формирования доходов по отраслям), который еще больше усиливает отток финансовых ресурсов из реального производства, содействуя аккумуляции денежных ресурсов в финансовой сфере. В настоящее время имеет место трех-пяти кратный перепад в норме доходов от производственной и финансово-посреднической деятельности.

- усиливающийся разрыв между валовыми сбережениями и фактическим объемом инвестиций в реальный сектор. Складывается дефицит в инвестиционных ресурсах, который покрывается за счет внешних заимствований и налично-денежной эмиссии.

Несбалансированность финансово-денежных пропорций проявляется в ряде негативных моментов, оказывающих влияние на функционирование и развитие экономики, а именно:

а. сужение внутреннего рынка для отечественных производителей, что ведет к уменьшению финансовой базы структурных преобразований российской экономики за счет внутренних ресурсов;

б. приоритетное финансовое положение экспортно-ориентированных отраслей по сравнению с отраслями, ориентированными на внутренний рынок;

в. нарастающее вытеснение товаров собственного производства импортными;

г. снижение текущей инфляции на основе подавления инвестиционной активности и последующего падения производственного потенциала.

Серьезный дисбаланс в развитии финансовых отношений порождает недостаточная интегрированность финансового рынка в общую экономическую систему. В настоящее время в России финансовый рынок существует фактически автономно от реального сектора.

Таблиц 14.1 Структура налоговых поступлений (в % )

---------------------------------------------------------------------------------------

1990 1996

---------------------------------------------------------------------------------------

Все доходы 100 100

в т.ч. :

- НДС 4,3 4,5

- Налог на прибыль 2,5 1,4

- Акцизы - всего 1,1 2,0

в т.ч. акцизы на нефть 0,5 0,6

- Платежи за природные ресурсы 0,2 0,2

- От продажи госсобственности 0,2 0,0

- От внешнеэкономической деятельности 2,7 1,8

- Специальный налог 0,4 0,1

- Другие налоги и сборы 2,5 1,9

ВВП (трлн. руб.) 1631 2256

----------------------------------------------------------------------------------------

Одна из важных причин уменьшения доходов федерального бюджета состоит в сокращении налоговой базы, что вызвано перемещением экономических ресурсов из легальной сферы в сферу теневой экономики. Лишь незначительная часть всех экономических субъектов (17%), функционирующих в настоящее время в РФ, полностью и в срок рассчитывается по своим налоговым обязательствам, примерно половина экономических субъектов производят платежи время от времени и 34 % субъектов вообще не платят налоги.

В настоящее время в Российской Федерации сложилась своя, достаточно своеобразная система сбора налогов, которая во многом перенимает опыт сбора налогов в США и некоторых других стран мира и в то же время несет отпечаток советской системы.

Главный недостаток сложившейся ныне системы налогообложения состоит в том, что она не стимулирует развитие реального сектора экономики, а приводит к отвлечению средств в сферу потребления и услуг. Сохраняется старый подход к налогам как средству мобилизации средств на содержание государственного аппарата.

Основные пути совершенствования налоговой системы страны состоят в следующем:

а. Построение стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы; установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства.

б. Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей согласованность общегосударственных групповых и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизацию инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства и благосостояния граждан.

в. Развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, регионального и местного бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками.

г. Повышение действенности налогового законодательства путем формирования единой налоговой правовой базы, совершенствования системы ответственности за налоговые правонарушения, улучшения налогового администрирования.

д. Повышение ответственности за нарушение налогового законодательства.

Наиболее сложным вопросом на сегодняшний день является практическая реализация налогового федерализма, т.е. распределение полномочий и ответственности между федеральными органами власти, субъектами федерации и местным самоуправлением.

Главная проблема здесь предоставить возможность каждому уровню государственной власти эффективно выполнять возложенные на него функции и в то же время не перегнуть палку в сторону развала единого налогового пространства. Необходимо учитывать факт, что федеральные, региональные и муниципальные налоги и сборы являются составными элементами единой налоговой системы страны. В целях борьбы с развалом единого налогового пространства новый налоговый кодекс России устанавливает исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов.

При формировании новой налоговой системы желательно, чтобы бюджеты всех уровней обеспечивались собственными закрепленными законодательно и гарантированными источниками доходов. Ввиду разнообразия экономической ситуации в отдельных регионах страны реализовать этот принцип достаточно сложно, поэтому сохраняется регулирующая функция федеральных налогов и сборов.

Основными источниками доходов федерального и регионального бюджетов должны быть налоги на доходы и прибыль, а местного бюджета - налоги на имущество.

Ключевые понятия 14:

Налоговая система.

Основные понятия налоговой системы: налоговое бремя, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы, границы налогообложения.

Виды налоговых систем.

Функции налогов в экономической системе.

Классификация налогов.

Принципы налогообложения.

Налоговая политика.

Структурные деформации финансовой системы России.

Методы налогового регулирования.

Направления совершенствования налоговой системы:

Вопросы для обсуждения.

1. Теоретические постулаты построения рациональной налоговой системы.

2. Критическая оценка налоговой системы России

3. Функции налогов в экономической системе. Приспособленность отдельных налогов к реализации той или иной функции.

4. Налоговое бремя: оценка состояния и пути снижения его для производителей.

5. Налоговые льготы и их место в системе регулирования экономики.

6. Пути совершенствования налоговой системы России.

7. Понятие налогового федерализма и средства по его практической реализации.

8. Роль налогов как инструмента стимулирования эффективности общественного производства.