Функции налогов, способы взимания и методы их уплаты

Сущность любой экономической категории раскрывается по­средством ее функций. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция по­казывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги в структуре общественных отношений выполняют ряд важ­ных и сложных задач.

Фискальная функция выступает в качестве первоначальной, по­скольку она является причиной возникновения и существования налогов. Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной поли­тики. Фискальная функция вытекает из сущности налога, который представляет собой обязательный и безвозвратный платеж. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

Регулирующая функция налогов состоит в их способности воз­действовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом произ­водства и платежным спросом, связана с последующим распреде­лением государством полученных от налогоплательщиков средств. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем измене­ния нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны. Таким образом, регулирующая функция налогов взаимосвязана с их стимулирую­щим назначением;

Стимулирующая функция ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к отдельным действиям.

Контрольная функция налогов — способ оценки эффективности налогового механизма, инструмент выявления необходимости вне­сения корректив в бюджетно-налоговую политику.

Механизм налогообложения предусматривает методы (способы) взимания и уплаты налогов и сборов.

Способы взимания налогов делятся на кадастровый, деклара­ционный и административный.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога.

Так, для поземельного налога в зарубежных странах действует земельный кадастр, при составлении которого типичные участки земли группируются в зависимости от качества, месторасположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доход­ность на единицу площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются в той или иной категории, для которой установлена ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры устанавли­ваются государственными органами.

На таких же принципах построен и используется для исчисления налога на землю земельный кадастр в Беларуси. В нем представлен систематизированный свод, перечень сведений, данных о земле как средстве производства, о земельный угодьях, а также приводится описание земельных угодий, участков, указывается их площадь и место расположения, конфигурация, качество, стоимость. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определен­ные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устарева­ют вследствие изменения цен и инфляции.

Декларационный способ уплаты налогов предусматривает пода­чу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявле­ния, декларации о величине объекта обложения. В нее включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налога.

Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает ус­ловия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финан­совых органов за субъектом ослабевает.

Административный способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника объекта обложения. Он обычно осуществляется бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачива­ет налог.

В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность от его уклонения. Сумма изъя­того налога переводится сборщиком-предприятием сразу в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается после­дующей подачей декларации в налоговые органы.

Методы уплаты налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государ­ства определенную сумму денег в наличной форме;

• безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

• гербовыми марками — плательщиком покупаются специаль­ные марки и наклеиваются на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

7.3.