Сущность налогов и принципы налогообложения

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важ­нейших объективных явлений экономической жизни. Их возникно­вение и развитие неотделимо от общественных отношений челове­чества, так как они обеспечивают материальные условия для суще­ствования государства, выполнения им функций управления эко­номикой и обществом.

Истории известны самые разнообразные и неожиданные примеры обложения налогами и сборами. К примеру, в республиканский пе­риод Древних Афин и Рима прямые денежные сборы взимались с побежденных или попавших в зависимость; полноправные гражда­не были освобождены от уплаты налогов, они могли добровольно жертвовать государству часть своей добычи (имущества). Для по­полнения казны использовались и получили широкое распростране­ние в дальнейшем разнообразные косвенные сборы.

В России в период царствования Петра I, активно внедрявшего «европейские» порядки, также появились новые нетрадиционные на­логи. Например, налог на бороды, плательщиками которого были все мужчины, не желавшие следовать западной бледнолицей и безборо­дой моде. Этот налог имел не столько фискальное, сколько регули­рующее значение, с ярко выраженной целевой направленностью.

Интересным примером в истории налогообложения являются сборы за возведение необычных видов сооружений и построек. Например, вы- 134

ступающие эркеры и балконы были объектами обложения до XX в. Этот налог на воздушную колонну объясняется тем, что основание воз­душной колонны, на которой покоится балкон, находится на земле, принадлежащей городу, в силу чего его надлежит обложить налогом.

В эпоху средневековья существовал налог на убийство, который в качестве штрафной санкции должен уплачивать землевладелец, если в границах его земельных угодий совершилось хотя бы одно нераскрытое убийство.

Несколько десятилетий назад в интересах наших отечественных производителей сельскохозяйственной продукции был введен налог на маргарин, с помощью которого стремились стабилизировать сбыт сливочного масла.

Во все времена налоговые инструменты активно применялись для обеспечения эффективного использования природных ресурсов, ре­гулирования экономических и других процессов жизни общества.

Но, несмотря на многовековую модификацию видов и форм взи­мания налогов, они сохранились. Существующие в настоящие время налоговые системы берут свое начало в древних цивилизациях. Большой вклад в историю налогообложения внесли Римская и Ви­зантийская империи, положив начало многообразию форм и спосо­бов взимания налогов. Именно многообразие налогов и сборов с уче­том их эволюционного развития позволяло обеспечивать финансо­вую устойчивость государства. С течением времени сущность нало­гов выражается в отношениях между государственной властью, хо­зяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу пе­рераспределения национального дохода на общественные нужды.

Налоги — это обязательные платежи юридических и физи­ческих лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изы­маемые государством в ходе перераспределения части общест­венного продукта.

Платежи осуществляют основные участники производства об­щественного продукта:

1) работники, своим трудом создающие материальные и нема­териальные блага и получающие определенный доход;

2) хозяйствующие субъекты;

3) владельцы капитала.

Налоговые отношения — это финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда. Объектом налоговых отношений является прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме.

Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования интересов всех субъектов общест­ва могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути благо­получия страны.

Практика налогообложения разработала основные принципы по­строения налоговой системы:

1) принцип равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования, поскольку в противном случае пре­доставление каких-либо преимуществ отдельным предприятиям, по сравнению с аналогичными, приведет к нарушению конкурсного равновесия;

2) принцип определенности — налоговое законодательство должно быть стабильным, любые его корректировки ни в коем слу­чае не должны приниматься задним числом, а о предстоящих изме­нениях необходимо широко информировать плательщиков;

3) налоговое законодательство должно быть простым, понятным и удобным для налогоплательщиков, исключающим множество дифференцированных ставок и сложные расчеты;

4) принцип дешевизны характеризует эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание, т. е. предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы на сборы налогов должны быть минимальными.

7.2.