Элементы налога и налоговая терминология

Элементы налога — это родовые признаки, отражающие соци­ально-экономическую сущность налога.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также поряд­ка уплаты налогов, круга юридических и физических лиц, облагае­мых налогами.

Налоговый агент — юридическое или физическое лицо, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на кото­рое в силу Налогового кодекса и других актов налогового законода­тельства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у пла­тельщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый период — календарный год или иной период време­ни, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества, по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы.

Налоговое обязательство — обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных Нало­говым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), упла­тить определенный налог, сбор (пошлину).

Налоговая система — это совокупность налогов, установленных государством и взимаемых с целью создания финансовых ресурсов, а также принципов, способов и методов их взимания. Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализации этого прин­ципа состоит в соблюдении следующих требований:

*^zналоги должны оказывать влияние на принятие экономиче­ских решений;

*^zналоговая структура должна содействовать проведению по­литики стабилизации и развитию экономики страны;

*^zналоговая система не должна допускать произвольного тол­кования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

*^zадминистративные расходы по управлению налогами и соблю­дению налогового законодательства должны быть минимальными.

Нынешний этап развития промышленно-развитых стран с соци­ально ориентированной экономикой ставит перед собой новые це­левые установки и принципы налогообложения, отвечающие осо­бенностям и уровню их развития:

*^zсоздание условий инвестирования сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и направлен­ных на борьбу с безработицей;

*^zобеспечение конкурентоспособности продукции путем сти­мулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;

*^zпроведение протекционистской политики и способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;

*^zстимулирование накопления капитала и сбережений, сдер­живание личного потребления капитала;

*^zобеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

В Республике Беларусь имеются особенности налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные 140

принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отноше­ний в государстве. В Республике Беларусь не допускается:

- установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства;

- установление налогов, которые прямо или косвенно ограни­чивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятель­ность налогоплательщиков;

- установление дополнительных налогов или использование повышенных либо дифференцированных ставок налогов, в зависи­мости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствования субъектов, гражданства физического лица.

Таким образом, налоговая система любого государства создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике.

Налоговые платежи — виды и группы налогов.

Налоговая нагрузка — общая величина налоговой суммы.

Налоговый кредит — это льгота в виде зачета или уменьшения причитающегося налога.

Налоговый механизм — совокупность организационно-право- вых норм и методов управления налогообложением, включая ши­рокий арсенал различного рода надстроечных инструментов (нало­говых льгот, налоговых ставок, способов обложения).

Объект налога — обстоятельства, с наличием которых налого­вое законодательство связывает возникновение у плательщика на­логового обязательства по уплате налога, пошлины, сбора.

Объекты налогообложения:

о товар — имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

о работа — деятельность, результаты которой имеют матери­альное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

о услуга — деятельность, результаты которой не имеют мате­риального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

о реализация товаров (работ, услуг) — отчуждение товара од­ним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе;

о доход — экономическая выгода в денежной или натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той же мере, в которой выгоду можно оценить;

о процент — любой доход, начисленный по облигациям любо­го вида, векселям, депозитным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам, незави­симо от способа оформления;

о дивиденд — любой доход, начисленный унитарным предприяти­ем собственнику его имущества, иной организацией участнику (акцио­неру) по принадлежащим данному участнику долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характери­стика объекта налогообложения.

Субъект налога (плательщик) — организация или физическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство пла­тить налог. Плательщик имеет право:

С получать от налоговых органов по месту постановки на учет бес­платную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях платель­щиков, налоговых органов и их должностных лиц;

С получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

С представлять свои интересы в налоговых органах самостоя­тельно или через своего представителя;

С использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами на­логового законодательства;

С на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, уста­новленном Налоговым кодексом;

С присутствовать при проведении налоговой проверки;

С получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и упла­те налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

Sтребовать от должностных лиц налоговых органов соблюде­ния актов налогового законодательства при совершении ими дейст­вий в отношении плательщиков;

*^zтребовать соблюдения налоговой тайны;

*^zобжаловать решения налоговых органов, действия (бездейст­вие) их должностных лиц;

*^zна возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Плательщик обязан:

*^zуплачивать установленные налоговым законодательством на­логи, сборы (пошлины);

*^zстать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

*^zвести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность преду­смотрена актами налогового законодательства;

*^zпредставлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налого­вые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

*^zвести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате нало­гов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов, с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтвер­ждающих факт наличия дебиторской задолженности;

*^zпредставлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходи­мые для налогообложения.

Sподписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в установленный Налоговым кодексом срок;

*^zвыполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

*^zсообщать в налоговый орган по месту постановки на учет следующие сведения:

■ об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного сче­та в банке (для белорусских организаций — о счетах в Республике Бе­ларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций — о счетах в Республике Беларусь — в срок, не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными пред­принимателями, за исключением частных нотариусов;

■ об участии в белорусской или иностранной организации — в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым ре­зидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;

■ о принятии решения о ликвидации или реорганизации орга­низации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок, не позднее пяти ра­бочих дней со дня принятия такого решения;

■ об обособленных подразделениях организации — в срок, не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

■ об изменении места нахождения организации или места жи­тельства индивидуального предпринимателя — в срок, не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

■ иные сведения, обязанность сообщения которых для платель­щиков предусмотрена законодательными актами, — в порядке и в сроки, установленные такими законодательными актами;

*^zпредставлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на ис­пользование налоговых льгот;

*^zобеспечивать в течение сроков, установленных законодатель­ством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета дохо­дов (расходов) и иных объектов налогообложения, других докумен­тов и сведений, необходимых для налогообложения;

Sобеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномочен­ными государственными органами:

*^z- подтверждающих приобретение (поступление) товарно­материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно­материальных ценностей и при их транспортировке;

*^z- подтверждающих приобретение товарно-материальных цен­ностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации;

*^zпри реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, опре­деляемом законодательством;

*^zявляясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных Налоговым кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сбо­ры (пошлины);

*^zвыполнять другие обязанности, установленные Налоговым кодексом и другими актами налогового законодательства.

Налоговое законодательство Республики Беларусь — система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Респуб­лики Беларусь нормативных актов.

Налоговое законодательство:

• Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

• Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Бе­ларусь, содержащие вопросы налогообложения;

• Постановления Правительства Республики Беларусь, регули­рующие вопросы налогообложения, принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, а также принятых в соответ­ствии с ним законов и актов Президента Республики Беларусь;

• нормативные правовые акты республиканских органов госу­дарственного управления, органов местного управления и само­управления, регулирующие вопросы налогообложения и издавае­мые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Налоговый кодекс — это основной документ, регламентирую­щий в комплексе все направления налоговых отношений в государ­стве. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (по­шлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные прин­ципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные 145

отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других уча­стников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Декреты и Указы Президента Республики Беларусь по вопро­сам налогообложения регламентируют механизм взимания от­дельных налогов и сборов, отличающихся, как правило, особым режимом их взимания. По своей юридической силе Декреты и Ука­зы Президента приравнены к Законам государства.

Постановления Правительства Республики Беларусь, регули­рующие вопросы налогообложения, призваны обеспечить исполне­ние законов, декретов, указов. Они содержат разъяснительный ма­териал, который детализирует механизм практической реализации того или иного направления налоговых отношений.

Нормативные правовые акты республиканских органов госу­дарственного управления, органов местного управления и само­управления являются по своей сути инструкциями по расчету и взиманию налогов. Инструкции разработаны по каждому налогу, сбору, пошлине и четко определяют объект налогообложения, сро­ки их уплаты и процедуру взимания.

7.4.