Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Единый социальный налог (ЕСН).

для обязательного пенсионного страхования — 14 % налогооблагаемой базы; •

для финансирования социальных выплат — 4 % налогооблагаемой базы; •

для финансирования обязательного медицинского страхования — 3,6 %.

Итого выплаты в ЕСН составляют 21,6 % налогооблагаемой базы.

С учетом прямых отчислений в ПФР и ФССР угледобывающие предприятия платят налог в размере 44,1 % (21,6 +14 + + 8,5) от начисленных выплат и вознаграждений работников. Схема платежей предприятий и их взаимосвязь с формированием внебюджетных фондов приведена на рис. 2.9.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражают амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств за исключением: •

объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства и других аналогичных объектов лесного и дорожного хозяйства; •

специализированных сооружений судоходной обстановки; •

продуктивного скота; •

многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста; •

земельных участков и объектов природопользования, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени.

Амортизируемой стоимостью объекта основных средств является первоначальная или остаточная стоимость в зависимости от принятого предприятием метода амортизации. Годовая норма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования объектов определяется при их постановке на учет на основании: •

технических условий их эксплуатации; •

решений государственных органов (например, о нормативном сроке службы основных средств).

В случае отсутствия данных оснований срок устанавливается предприятием (организацией) исходя из: •

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения; •

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также всех видов системы планово-предупредительного ремонта; •

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

При этом следует исходить из рекомендуемых в централизованном порядке минимальных и максимальных сроков для тех или иных видов основных средств.

С 1 января 2002 года для целей налогового учета используется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные іруппьі (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизируемые группы»).

Вместе с тем Классификацию можно использовать и для целей бухгалтерского (финансового) учета, но только лишь в той части, которая не противоречит правилам начисления амортизации основных средств, установленным Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Основные средства в Классификации распределены в соответствии со сроками полезного использования по десяти группам: •

первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; •

вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; •

третья іруппа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; •

четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; •

пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лег включительно; •

шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; •

седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лег включительно; •

восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; •

девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; •

десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Внутри групп основные средства распределены по подгруппам: •

машины и оборудование; •

сооружения и передаточные устройства; •

средства транспортные; •

инвентарь производственный и хозяйственный; •

здания; •

жилища; •

насаждения многолетние.

Отдельную подгруппу составляют основные средства, не вошедшие в другие группы. К их числу, в частности, относятся фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев и других подобных учреждений.

В большинстве подгрупп основные средства распределены по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов.

На основании этих групп устанавливается определенный диапазон сроков.

Предприятие может применять один из следующих способов начисления амортизации: •

линейный; •

уменьшаемого остатка; •

списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; •

списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования относятся к способам ускоренного начисления амортизации.

Годовая сумма амортизационных отчислений по каждому из способов определяется следующим образом: •

при линейном способе — на основании первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; •

при способе уменьшаемого остатка — на основании остаточной стоимости объекта основных средств па начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При данном способе остаточная стоимость по объекту определяется ежегодно по состоянию на 1 января как результат вычитания предыдущей остаточной (в первый год первоначальной) стоимости и начисленной суммы амортизации; •

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — на основании первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся от конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта. Например, если срок полезного использования пять лет, то в первый год переносится 5/15 первоначальной стоимости, во второй год — 4/15, в третий — З/15 и т. д.; •

при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) — исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотноше- ния первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

К элементу «Прочие затраты» относятся: 1.

Налоги в соответствии с установленным законодательством порядком. В данное время в затраты включаются следующие налоги: •

транспортный налог с владельцев транспортных средств; •

на земшо. 2.

Обязательные сборы и платежи: •

за право пользования недрами; •

за загрязнение окружающей среды — за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ; •

за воду, забираемую для производственных целей из водохозяйственных систем; •

по обязательным видам страхования. 3.

Затраты па подготовку и освоение производства. 4.

Затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством. 5.

Затраты на ремонт основных средств. 6.

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности. 7.

Затраты, связанные с управлением производством: •

затраты по содержанию и обслуживанию технических средств управления; •

затраты, связанные с использованием услуг связи; •

затраты на командировки; •

представительские расходы; •

оплата консультационных и информационных услуг; •

оплата услуг банка; •

компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; •

прочие управленческие расходы. 8.

Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набором рабочей силы. 9.

Затраты, связанные со сбытом продукции: •

на упаковку и хранение продукции; •

на рекламу; •

транспортные расходы; •

маркетинговые расходы. 10.

Плата за аренду основных фондов.

И. Плата за финансовую аренду (лизинг). 12.

Затраты на содержание служебного транспорта. 13.

Оплата работ по сертификации продукции. 14.

Затраты, связанные с обеспечением пожарной безопасности. 15.

Затраты, связанные с обеспечением сторожевой охраны. 16.

Амортизация нематериальных активов, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции, не относящиеся к перечисленным выше элементам затрат.