Структура налогообложения

Проблемы определения возникают также при рассмотрении распределения расходов и налоговых поступлений, и любая классификация включает в себя способность правильно разбираться в ее применении.

Год

Год

Рис. 1-і. Рост государственных расходов в Соединенных Штатах Америки и Соединенном Королевстве. (Источники: (а) Общие расходы в США в 1890—1950 из книги Мюсгрейва и Мюсгрейва [Musgrave and Musgrave, 1976, табл. 6.2]. Расходы на товары и услуги в 1890—1950 из «Long Term Economac Growth», Департамент т°рговли в США, 1966, базисные данные. Рисунки 1950—1977 гг. — из Экономического отчета Президента, за различные годы, (б) Великобритания — данные за 1890—1950 гг. из книги Пикока и Вайсмана [Peacock and Wiseman, 1967, Табл. А-6 и А-12]. Данные 1950—1^70 гг. нз «Национальные доходы и расходы». Центральное статистическое бюро, за различные годы.

мами социального страхования, может быть и не самым главным для определения экономической эффективности, но включает представление о вероятной сфере действия налогов. Здесь мы сохраняем общепринятые категории, полученные во многом из

административной практики, и откладываем любую дискуссию об их экономической сущности.

В табл. 1-1 мы показываем источники годовых доходов федерального бюджета США в проценте от общих доходов всех уровней власти за 1977 г. Таблица охватывает федеральный уровень, бюджеты штатов и местных властей. Мы составили сначала список таких налогов («налоги с выгод») и долей, которые тесно связаны с особыми государственными услугами, например федеральные и местные скоростные дороги, налоги на топливо, расходы на услуги на местном уровне.

В табл. 1-1 общие налоги делятся на две категории: налоги на факторы производства и налоги на товары и услуги. Первые могут дифференцироваться в зависимости от разных источников дохода; налоги на товары могут дифференцироваться по использованию. Исторически основным источником годового дохода на федеральном уровне был общий подоходный налог, и это отражается в разделе, посвященном подоходному налогу в Лекциях 2—4.

В то же время в последние годы очень заметно повысились социальные налоги, взимаемые с заработной платы. Этот социальный налог на зарплату в 1977 г. превосходил (на федеральном уровне) налог на капитал (категория 4). (Смысл дифференцированных налогов на фактор производства обсуждается в контексте общего равновесия в Лекциях 6-8.) Наиболее важным налогом на капитал является налог на прибыли корпораций. Другим видом налога на капитал является налог на недвижимость, т.е. на имущество, которое не потребляется в течение жизни отдельного человека. Тот факт, что этот доход казны имеет относительно малую долю в госбюджете, не означает, что он не имеет важного экономического воздействия (набор налогов с непомерно высокими ставками вообще вряд ли может повысить доходы госбюджета). Подобно прочим налогам, они могут иметь сильное стимулирующее воздействие и поощрять одни виды деятельности точно так же, как и угнетать другие виды. На государственном и местном уровне наиболее значительным налогом в этой группе является налог на собственность. Природа этого налога привела к значительным спорам, но здесь мы классифицируем его как налог на капитал.

Налоги на товары являются особенно важными для правительств штатов и местных властей, поскольку они составляют почти третью часть их доходов. На федеральном уровне акцизы на

Налоговые поступлення в Соединенных Штатах

Источник: «Обзор современного бизнеса*, Министерство торговли США. Июль 1978 г., табл.

* Включает некоторые статьи помимо упомянутых выше.

алкоголь и табак относятся к двум из наиболее крупных налогов на товары; основной причиной этого является, вероятно, то, что это «греховные товары», которые должны искореняться (о «дефектных» товарах упоминалось ранее). Этот налог, таким образом, является попыткой привести издержки частного сектора в соответствие с социальными затратами (это обсуждается в Лекции 14). Однако маловероятно, чтобы внешние факторы могли бы оправдать сегодняшние налоговые ставки; возможно, более важным является понимание того, что алкоголь, табак и другие налогооблагаемые товары (например, парфюмерия) относятся к предметам роскоши; тот факт, что человек может приобрести это, является лучшей мерой его благополучия, чем просто доход.

Различие налоговых структур в разных странах проиллюстрировано для 1975 г. на рис. 1-2. Сравнение различных стран снова

Государственные расходы в зависимости от уровня властей в Соединенных Штатах в 1977 г.

В процентах от общих расходов Федеральные Власти штатов власти              и              местные

              власти

Источник: «Обзор современного бизнеса*, Департамент торговли США. Июль 1977 г., табл. 3.14.

- означает ниже 0,25% (в некоторых случаях при отсутствии затрат на этом уровне власти). * Включает некоторые статьи, не упомянутые выше.

требует осторожности, но очевидно, что налоги на доходы и прибыль имеют большее значение в Англо-Саксонских и Скандинавских странах, а взносы на социальное страхование выше в Бельгии, Франции, Германии, Италии и Нидерландах. Налоги на товары и услуги соответственно ниже в Соединенных Штатах и Японии и более значительны в странах ЕС.