Потребность предприятия в оборотных средствах

Важное значение в деятельности предприятия имеет оптимальная обеспеченность его оборотными средствами, поскольку их недостаток может привести к перебоям в производстве и ухудшению его финансового состояния.

К нормируемым оборотным средствам относятся оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, т.е. остатки нереализуемой готовой продукции на складе предприятия. К ненормируемым средствам относятся товары отгруженные, денежные средства и дебиторская задолженность (средства в расчетах).

Определение потребности в оборотных средствах предприятия обусловливается производственной программой предприятия, в соответствии с которой разрабатывается смета затрат как основа расчетов потребности в оборотных средствах.

В практике применяют различные методы определения нормативов оборотных средств. Это метод прямого счета и аналитические методы, которые применяются при укрупненных расчетах не требующих детализации и точности счета.

Наиболее точным, обоснованным является метод прямого счета. Это основной метод определения потребностей предприятия в оборотных средствах, хотя и наиболее трудоемкий. Метод базируется на определении норм запаса и норматива оборотных средств по отдельным их элементам. Процедура нормирования состоит из расчета норм запаса по отдельным видам нормируемых оборотных средств; определения нормативов запасов по этим видам средств, а также расчета совокупного норматива запасов по всем элементам нормируемых оборотных средств предприятия.

Нормы оборотных средств предприятия представляют собой объемы запасов по основным видам производственных ресурсов, необходимых для его нормальной ритмичной деятельности.

Нормы устанавливаются по видам нормируемых оборотных средств. Отдельно по производственным запасам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного производства; расходам будущих периодов; запасам готовой продукции на складе предприятия.

По основным видам производственных запасов (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) норма в днях включает необходимое время для:

- выгрузки, приемки, сортировки, складирования (подготовительный запас);

- хранения сырья и материалов на складе в виде запаса для обеспечения производственного процесса (текущий запас);

- хранения сырьевых и материальных ресурсов в виде страхового или гарантийного запаса (страховой запас);

- подготовки к производству ресурсов. Это может быть резка, сушка, подбор партий к запуску и пр. (технологический запас);

- хранения материалов на складе в виде транспортного запаса, в связи с несовпадением сроков движения грузов и платежных документов.

Текущий складской запас является для предприятия важнейшим. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. В качестве нормы текущего запаса обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками.

Важным для предприятия является гарантийный (страховой) запас. Он необходим в условиях нарушения сроков поставок, поступления брака и некомплектных материалов. На норму страхового запаса влияет также размер текущего запаса. Норма страхового запаса обычно устанавливается в пределах половины нормы текущего запаса. В отдельных случаях норма может быть выше 50%, если предприятие удалено от поставщиков и удобных транспортных коммуникаций или ресурсы доставляются ограниченным числом поставщиков.

Нормы времени на выгрузку, приемку, сортировку, складирование, подготовку к производству производственных запасов определяются, исходя из фактических затрат, устанавливаемых хронометражем.

Общая норма запаса на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты определяется суммированием норм их отдельных видов.

Норма запаса по готовой продукции рассчитывается раздельно: по готовой продукции на складе и по отгруженной, расчетные документ по которой не приняты банком. Нормы запаса определяются по каждому виду готовой продукции и учитывают время на подбор продукции по группам, маркам, сортам; упаковку и маркировку; хранение продукции на складе до отправки; комплектование продукции по партиям грузовых отправок; на погрузку и доставку продукции в соответствии с видами франко; подготовку расчетных документов и передачу их в банк.

Следующим элементом нормирования оборотных средств является определение нормативов запасов оборотных средств по их каждому виду. В стоимостном выражении норматив оборотных средств будет отражать минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

Нормативы запасов оборотных средств по их основным видам рассчитываются по формуле:

,

где О – однодневный расход (выпуск) по данному виду оборотных средств в

стоимостном выражении (рассчитывается на основе календарных

дней-год-360, квартал-90, месяц-30 дней);

N – норма запаса в днях.

При этом норматив незавершенного производства определяется с учетом продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, который выражается через коэффициент нарастания затрат. Коэффициент характеризует степень готовности продукции. Его применение обусловливается тем, что затраты на производство продукции производятся не сразу, а в течение производственного цикла и каждые последующие затраты прибавляются к первоначальным. В связи с этим норма оборотных средств по незавершенному производству по каждому виду (N) в днях рассчитывается по формуле:

,

где Т – длительность производственного цикла изделия;

К – коэффициент нарастания затрат при производстве изделия.

Коэффициент нарастания затрат в общем виде представляет собой следующее отношение:

,

где 3е – единовременные затраты в начале производственного процесса (сырье, основные материалы, полуфабрикаты);

3n – последующие затраты на производство изделия (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и др.).

Уровень коэффициента нарастания затрат находится в пределах от 0 до 1.

Норматив запасов оборотных средств по расходам будущих периодов (Н) определяется, исходя из суммы расходов будущих периодов на начало и конец планового года (Р_н и Р_к) за вычетом расходов будущих периодов, предполагаемых к отнесению на затраты в плановом периоде (Р₃):

.

Отдельно рассчитываются нормативы запасов оборотных средств по прочим видам производственных ресурсов – топливу, таре, упаковочным материалам, МБП и др. видам вспомогательных материалов.

Путем сложения нормативов оборотных средств предприятия по каждому их виду запасов устанавливается совокупный норматив оборотных средств.

Потребности предприятия в ненормируемых оборотных средствах определяются расчетным путем методами аналогичными применяемым при нормировании запасов. Однако эти потребности по отношению к нормированию устанавливаются не так жестко. Например, величина отгруженных товаров, входящих в состав ненормируемых оборотных средств предприятия, включает в себя товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, а также отгруженные, но не оплаченные в срок или находящиеся на ответственном хранении у покупателя. В этих условиях предприятие при расчете величины готовой продукции, находящейся в группе отгруженной, должно учитывать интервал между временем отгрузки товара и временем поступления выручки на расчетный счет в банке и по возможности сокращать его, поскольку длительное отвлечение денежных средств из оборота требует привлечения дополнительных ресурсов в форме кредитов и нарушает устойчивость предприятия.

Определение потребности предприятия в денежных средствах, находящихся в кассе, на расчетных счетах в банках, в расчетах, в пути, аккредитивах, векселях, в дебиторской задолженности и др., должно быть увязано с их экономным и рациональным использованием, возможностями их вложений в доходные ценные бумаги и другие инвестиции, получением торговых и коммерческих кредитов, с проведением мероприятий по снижению дебиторской задолженности.

6.3.