3.1 Классификация системы внутреннего контроля

Важнейший классификационный аспект внутреннего контроля − формальный. Выбор формы внутреннего контроля зависит от сложности организационной структуры, правовой формы видов и масштабов деятельности, целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности, отношения руководств организации к контролю.

Организация внутреннего контроля в форме внутренне аудита присуща крупным и некоторым средним организация для которых характерны усложненная организационная структура; многочисленность филиалов, дочерних компаний; разнообразие видов деятельности и возможность их кооперировав стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

Внутренние аудиторы могут выполнять экономическую диагностику, разрабатывать финансовую стратегию, вести маркетинговые исследования, правленческое консультирование. К институтам внутреннего аудита относят и ревизионные комиссии (ревизоров), деятельность которых регламентирована действующим законодательством. Этот институт в основном распространен в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и производственных кооперативах.

По способу осуществления:

− неавтоматизированный контроль − осуществляется непосредственно его субъектами без применения автоматических средств;

− не полностью автоматизированный контроль − осуществляется его субъектами с применением автоматических средств регистрации, обработки, измерения и т.п. (например, контроль качества работы производственного оборудования с помощью технологии штрихового кодирования обрабатываемых узлов и деталей);

− полностью автоматизированный контроль − осуществляется целиком в автоматическом режиме под управлением субъектов внутреннего контроля.

По значимости субъектов внутреннего контроля:

− субъекты внутреннего контроля первого уровня − это участники (собственники) организации, осуществляющие контроль непосредственно или косвенно (с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов);

− субъекты внутреннего контроля второго уровня − непосредственно в их функции не входит контроль, но в силу производственной необходимости они выполняют и контрольные функции (рабочий, контролирующий качество работы оборудования);

− субъекты внутреннего контроля третьего уровня − выполняют контрольные функции для реализации служебных обязанностей, которые за ними закреплены непосредственно;

− субъекты внутреннего контроля четвертого уровня − осуществляют контрольные и другие функции (административно-управленческий персонал; персонал, обслуживающий компьютерные системы и т.д.)

− субъекты внутреннего контроля пятого уровня − в функции входит только осуществление контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита и члены ревизионной комиссии, отделов входного и технического контроля и т.п.).

По стадии проведения контроля:

− предварительный контроль;

− промежуточный контроль;

− конечный контроль.

По временной направленности контроля:

− стратегический контроль;

− тактический контроль;

− оперативный контроль.

По источникам контроля:

− документальный контроль;

− фактический контроль;

− автоматизированный контроль.

По характеру контрольных мероприятий:

− плановый контроль;

− внезапный контроль.

По периодичности проведения:

− систематический контроль;

− периодический контроль;

− эпизодический контроль.

По полноте охвата объекта контроля:

− сплошной контроль;

− несплошной контроль.

По времени осуществления контрольных действий:

− предварительный контроль;

− текущий контроль;

− последующий контроль.