Доходы, закрепленные за местными бюджетами

В соответствии с Бюджетным кодексом структура местных бюджетов включает:

- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюд­жеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты городских и сельских поселений.

В соответствии с вышеприведенной структурой и согласно Бюджетного кодекса за местными бюджетами закреплен целый ряд налоговых доходов.

Налоговые доходы бюджетов поселений включают:

1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами посе­лений:

• земельный налог - по нормативу 100%;

• налог на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

2) налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;

3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сбо­ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - по нормативам отчислений, установленным региональными органами государст­венной власти;

4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных на­логов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режи­мами, по нормативам отчислений, установленным представительными органа­ми муниципальных районов.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов включают:

1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами муни­ципальных районов:

• земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, - по норма­тиву 100%;

• налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных терри­ториях, - по нормативу 100%;

2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;

• государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту регистра­ции, совершению юридически значимых действий или выдачи докумен­тов) - по нормативу 100%.

Налоговые доходы бюджетов городских округов включают:

1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами город­ских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о на­логах и сборах:

• земельного налога - по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 30%;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 60%;

• государственная пошлина - по нормативу 100%;

3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сбо­ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по еди­ным нормативам отчислений, установленным региональными законами для за­числения соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов;

4) налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополни­тельным нормативам отчислений, установленным региональными органами го­сударственной власти.

Бюджетным кодексом закреплены также неналоговые доходы местных бюджетов:

1) часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавли­ваемых правовыми актами органов местного самоуправления;

2) плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40% (в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов);

3) доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, го­родских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100% (в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю);

4) доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных терри­ториях и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100% (в бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю).

Бюджетным кодексом определен следующий порядок установления регио­нальными органами государственной власти нормативов отчислений от феде­ральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона о ре­гиональном бюджете на очередной финансовый год или иного закона на огра­ниченный срок действия) могут быть установлены:

- единые для всех поселений нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов,

предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачисле­нию в региональный бюджет;

- единые для всех муниципальных районов нормативы отчислений в бюд­жеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) регио­нальных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на­логовыми режимами, подлежащих зачислению в региональный бюджет.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных фе­деральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональ­ный бюджет, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для посе­лений и муниципальных районов соответствующего субъекта Российской Фе­дерации.

Законом о региональном бюджете на очередной финансовый год в поряд­ке, предусмотренном Бюджетным кодексом, могут быть установлены дополни­тельные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физи­ческих лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет.

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы му­ниципальных районов могут быть наделены полномочиями региональных орга­нов государственной власти по установлению дополнительных нормативов от­числений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в ре­гиональный бюджет, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствую­щих муниципальных районов.

Региональные органы государственной власти обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от данного налога.

Особый порядок установления и значения нормативов отчислений от фе­деральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специ­альными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге оп­ределяются законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района на оче­редной финансовый год или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, под­лежащих зачислению в бюджет муниципального района.

В соответствии с Налоговым кодексом льготы по местным налогам уста­навливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или) нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований о нало­гах.

3.