1.2.3. Специфика налогообложения на различных стадиях освоения нефтегазоносных провинций
Вторая стадия - ранняя добыча (растущая добыча, предзрелость). Характеризуется быстрым ростом геологической изученности. Большинство крупных объектов открывается на этой стадии.
Третья стадия - зрелость (стабильная добыча). Эту стадию характеризует достаточно высокая степень геологической изученности, низкая степень экономического риска; добыча достигает своего пика и стабилизируется на этом уровне с последующим плавным снижением. На этой стадии широкомасштабные работы приводят к истощению лучших объектов и заставляют переходил* к более высокозатрал!ым мероприятиям.
Четвертая стадия - завершающая (падающая добыча, постзрелость). Иа этой стадии уже не происходит полной компенсации выбывающих месторождений новыми. В структуре запасов все большее место занимают труднонзвлекаемые иизкоэффективиые запасы. Эффект от масштаба уступает место эффектам от специализации и организационных и технологических инноваций, которые позволяют получить нормальную (общепринятую для других отраслей промышленности) прибыль.
В советский период каждая вновь вводимая доминирующая нефтегазоносная добывающая провинция (сначала Кавказская, затем Волго-Уральская, наконец, Западно-Сибирская) была крупнее предыдущей и включалась в эксплуатацию в тот период, когда предшествующая доминирующая провинция находилась в зрелой фазе своей эксплуатации [59].
Таким образом, обеспечивался стабильный, не подверженный спадам, объем добычи. В настоящее время налицо явные признаки поздней стадии эксплуатации для главной нефтедобывающей провинции страны - Западной Сибири и приближение к этой стадии России в целом. Ухудшение состояния сырьевой базы иа сегодняшний день является одной из важнейших проблем нефтяной отрасли. Это касается как количественного (сокращение объема), так и качественного (рост доли трудноизвлекаемых запасов1) показателей. Большинство экс- плуапфусмых месторождений, в особенности крупных, находятся в зрелой или поздней стадии развития.Переход на более поздние стадии развития нефтедобычи является неизбежным для каждой страны и означает необходимость изменения модели нефтеобеспечсния. Основной упор на этих стадиях должен делаться не на усиление фискального давления на производи- телей, а на расширение налоговой базы за счет приведения в соответствие динамики налоговой нагрузки и естественной динамики воспроизводства минерально-сырьевой базы комплекса на поздних стадиях эксплуатации месторождений.
Система налогообложения как инструмент не только фискальный, но регулирующий и стимулирующий, должна гибко соответствовать эволюции освоения минерально-сырьевых провинций и динамике основных показателей (геолого-технологических параметров разработки, уровня затрат, экономической ренты, прибыли) на разных стадиях эволюции нефтегазоносных провинций и месторождений. Опыт западных стран, ведущих активную нефтедобычу (Канада, Великобритания, США) свидетельствует о том, что с изменением основных экономических характеристик нефтяной провинции меняются цели и задачи регулирования отрасли со стороны государства, и в первую очередь - характер налогообложения [107,110].
Так, на начальной стадии реальная экономическая рента отсутствует, можно говорить лишь о перспективах ее получения. Поэтому инструменты специального налогового регулирования, направленные на изъятие части этой ренты, пе применяются. При этом используются такие формы налогового регулирования как: -
исключение из налоговой базы по налогу на прибыль затрат на бурение не только продуктивных, но и разведочных скважин, не давших промышленного притока нефти; -
освобождение от уплаты специальных налогов при добыче из разведочных скважин; -
повышение ставок арендных платежей при замедлении темпов ГРР.
На второй стадии (растущей добычи) начинает генерироваться рента.
Государство на этом этапе должно решать непростую задачу оптимального изъятия экономической ренты, с тем, чтобы, с одной стороны, обеспечить максимальное поступление налогов в бюджет, а с другой стороны - сохранить благоприятные условия для инвестирования в нефтяной сектор, оставляя у добывающих компаний достаточные для этого средства. Такая двоякая задача практически невыполнима в рамках обычной унифицированной системы на- логообложешгя, действующей для всех производственных предприятий в стране. Поэтому на данном этапе офомную регулирующую и фискальную роль играет специальное налогообложение на фоне увеличения обычных налогов на прибыль (доход). Кроме того, на этой стадии многие страны для увеличения поступлений в бюджет вводят прямое государственное участие (в виде государственных компаний или государственных инвестиций). Главной целью при этом является обеспечение реализации общих задач социально-экономической политики в добывающих регионах: например, обеспечение базы для развития экономики региона после истощения на его территории запасов углеводородов.На третьей стадии (зрелости) прибыль и рента достигают своих максимальных значений и стабилизируются на определенном уровне. Большая часть ренты изымается государ- ством через систему специального налогообложения, на которую и делается основной упор на данной стадии разработки.
Со временем на стадии падающей добычи экономическая рента и прибыль начинают сокращаться, при этом текущие издержки на более старых месторождениях увеличиваются. Постепенно по уровню прибыльности нефтедобыча становится в общий ряд с другими отраслями экономики. Это заставляет правительство сокращать налоговое бремя с тем, чтобы поддержать разведку и добычу на приемлемом уровне (с точки зрения как обеспечения потребности в минерально-сырьевых ресурсах, так и поддержания определенного уровня занятости населения на сырьевых территориях).
Акцент на этой стадии освоения месторождений смещается от фискальной к стимулирующей и социальной функции налогообложения.
Соответственно, ослабевает и степень прямого государственного участия, при этом объективно усиливаегся роль регионов в регулировании (в том числе и налоговом) нефтегазового сектора. Это связано с тем. что на первый план выходят проблемы, которые наиболее эффективно MOiyr быть решены местными органами власти с учетом региональных особенностей: например, проблемы занятости, сокращения и перераспределения налоговой нагрузки иа предприятия и т.д.На заключительной стадии затухающего этапа практически прекращается ввод в разработку новых месторождений, а большая часть эксплуатирующихся месторождений уже не генерирует ренту. На этом этапе основной задачей государства становится: решение социальных проблем, поддержание уровня занятости; стимулирование добыт на малорентабельных месторождениях с целью наиболее полного извлечения запасов из недр;
вовлечение в разработку новых маргинальных месторождений.
Поэтому на данном этапе применяется система льгот и скидок при уплате специальных и обычных налогов, а также используются особые налоговые режимы (включая упрощенные льготные системы, соглашения о разделе продукции и т.д.). На этом этапе государством используются следующие специальные налоговые инструменты: •
соглашения о разделе продукции (СРП) при разработке мелких месторождений и трудноизвлекасмых запасов; •
замена большей части налогов и сборов для низкопродуктивных участков уплатой единого налога на доход, который распределяется между региональным и федеральным бюджетом; •
освобождение нефтедобывающих компаний от уплаты всех специальных налогов с добычи нефти из скважин, ранее бездействовавших или законсервированных; •
применение существенных скидок по рентным платежам для истощенных и новых скважин и месторождений.
1.2.4. Основные ипстнтуциопальные проблемы нефтедобывающей отрасли и их взаимосвязь с системой налогообложения
При проведении экономических реформ в России нефтегазовому сектору была предоставлена роль генератора финансовых ресурсов, необходимых для поддержания социальной стабильности в обществе и обеспечения потребностей финансирования всех государственных институтов. В начале 1990-х годов в российском нефтяном секторе были проведены широкомасштабные институциональные преобразования, включающие в себя: •
создание системы вертикально-интегрированных компаний (ВИНК), охватывающих все звенья технологической цепочки - от поиска и разведки нефтегазовых ресурсов до реализации готовых нефтепродуктов; •
приватизация активов нефтегазового сектора экономики; •
либерализация цен на основные продукты нефтегазодобычи (за исключением природного газа); •
предоставление лицензий на право пользования недрами на конкурсной платной основе; •
формирование системы специальных налогов, ориентированных на изъятие экономической ренты.
Организационная структура сектора определялась безусловным доминированием вер- тнкально-интегрнрованных компаний, поскольку объединение в рамках одной компании всех звеньев единого технологического цикла даст значимую экономию - снижение удельных издержек в расчете на единицу выпускаемой продукции и, соответственно, рост прибыли. Первыми ВИНК, созданными по Указу Президента РФ от 17 ноября 1992 г, явились Лукойл, ЮКОС, Сургутнефтегаз, и Роснефть, в Татарстане была учреждена «Татнефть»; остальные активы сектора были включены в состав мегахолдинга «Роснефть». В 1994-1995 гг. возникли остальные ВИНК: Сиданко, Славнефть, ОНАКО, ТНК, Сибнефть, ВНК, Коми- ТЭК, в Башкортостане учреждена компания «Башнефть». Нефтедобывающая отрасль приобрела, тем самым, новую вертикально интегрированную структуру.
Аргументами в пользу ВИНК как основы структуры нефтегазового сектора послужили: •
способность ВИНК аккумулировать финансовые и прочие ресурсы на реализацию крупных проектов; •
научно-технический потенциал этих компаний, дающий возможность разрабатывать и внедрять новые технологии; •
гибкость в перераспределении финансовых и научно-технических ресурсов; •
простота взаимодействия органов исполнительной власти с небольшим числом крупных компаний.
В целом создание ВИНК способствовало появлению в России рыночного сегмента промышленности, конкурентоспособного и на национальном, и на международном уровне. Российские ВИНК легко справились с последствиями ценового кризиса 1998 г. и периода спада 1990-х, в отличие от нефтяной промышленности советской России. Сегодня, по прошествии полутора десятилетий, можно констатировать, что российские ВИНК внесли серьезный вклад в создание механизма экономического роста на основе частной инициативы и рыночного перераспределения капитала. Оборотной стороной деятельности ВИНК следует признать чрезмерную монополизацию отрасли, стагнацию в сфере нефтепереработки и очевидное отсутствие эффективного механизма воспроизводства сырьевой базы.
Высокая нынешняя успешность функционирования нефтяного комплекса по сравнению с другими отраслями создает иллюзию его долгосрочного и устойчивого благополучия. Однако влияние предыдущих затрат может закончиться очень скоро (подходит к концу период получения эффекта от осуществленных ранее инвестиций) и существует опасность обвального выбытия старых фондов и закрытия большого числа скважин в связи с их ухудшающейся рентабельностью. Существующая в настоящее время модель институциональной структуры нефтяной отрасли становится неадекватной целям и задачам эффективного функционирования этого сектора экономики, в первую очередь вследствие естественных процессов истощения недр и ухудшения ресурсной базы, в результате которых в разработку должны вовлекаться все более мелкие и все более трудноосваиваемые месторождения.
Поскольку состояние нефтегазового комплекса непосредственно сказывается на социально-экономическом положении России, особое значение приобретает проблема адаптации институциональной структуры комплекса к новым условиям, обусловленным динамикой активов нефтяного сектора, осуществления государством адекватных мер по регулированию отрасли, которые позволят решить накопившиеся проблемы и обеспечить не сиюминутную выгоду, а стабильно высокую отдачу от нефтедобычи на десятилетия вперед. К числу таких мер могут относиться решения, связанные с изменением: •
условий налогообложения; •
стратегии функционирования и развития добывающих компаний; •
организационной структуры минерально-сырьевого комплекса в целом.
Ниже кратко рассмотрены основные проблемы, с которыми сегодня сталкивается нефтедобывающая промышленность: •
ухудшение состояния минерально-сырьевой базы; •
неудовлетворительная политика государства в сфсрс недропользования; •
несовершенство внутреннего рьпгка пефти; •
трансфертное ценообразование; •
состояние основных фондов отрасли и сокращение инвестиций
и их взаимосвязь с действующей системой налогообложения нефтяного сектора экономики.
Еще по теме 1.2.3. Специфика налогообложения на различных стадиях освоения нефтегазоносных провинций:
- Приватизация и разгосударствление: специфика различных систем
- 23.4. Налоговая система специфика налогообложения России субъектов Российской Федерации
- Приложение 49 Предлагаемое организационное построение потребительской кооперации с позиций различных систем налогообложения хозяйствующих субъектов
- Провинция Гуандун как модель развития приморских районов
- 1.3. Состав обязательных платежей в бюджетную систему, принимаемых в расчет налоговой нагрузки при различных налоговых режимах 1.3.1. Особенности налогового поля при общем режиме налогообложения
- Зарубежные китайцы и реэмигранты в экономическом развитии «цяосян» (малой родины): на примере провинций Гуандун и Фуцзянь
- Вопрос 2. Финансы предприятий и организаций: сущность, функции, принципы организации. Специфика финансов предприятий различных форм. Финансы акционерных обществ и малых предприятий.
- ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА РАЗЛИЧНЫХ СТАДИЯХ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
- 23. Будьте бдительны на стадиях 2 и 3
- Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»