104) УСНО: плательщики, объекты, вычеты, определение суммы единого налога.

УСН – это специальный налоговый режим, т. е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым предусмотрена замена в совокупности налогов и сборов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН, НДС) одним налогом.

В общем порядке уплачиваются: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в фонд социального страхования, на страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Организация имеет право перейти на УСН, если с 1 октября по 30 ноября подаст заявление в налоговый орган.

Не в праве применять УСН

· организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, организации, занимающиеся игорным бизнесом, проф. участники РЦБ, нотариусы, адвокаты.

· организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов), организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

Объектом налогообложения могут быть: доходы (ставка 6 %) доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15 %)

Налоговой базой признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога не м.б. уменьшена более чем на 50%).

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов имеет право уменьшить сумму налога на сумму убытка прошлых лет (при этом убыток не может уменьшать сумму налога более чем на 30 %).

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает налог в размере не менее 1% доходов (минимальный налог).

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.