4.3. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

налог фактически уплачен поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или таможенным органам; ?

товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности, для иных операций, облагаемых НДС, для перепродажи; ?

наличие правильно оформленного счета-фактуры (Президиум Высшего Арбитражного Суда постановил, что счет-фактура должен быть обязательно подписан руководителем и главным бухгалтером); ?

товары (работы, услуги) приняты на учет; •

выделена отдельной строкой сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах; •

объекты недвижимости зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ним.

Не подлежит вычету НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения.

К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся: •

НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, по приобретенным объектам незавершенного строительства, товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; •

НДС, исчисленный при выполнениистроительно-монтажных работ для собственного потребления; •

НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм; •

НДС по рекламным расходам и расходам на использование служебных автомобилей (ограничений не установлено); •

НДС, уплаченный в сумме санкций за нарушение условий договоров; •

НДС, удержанный из доходов иностранных юридических лиц; •

НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок на экспорт; •

НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ.

Вычеты НДС, исчисленного с сумм авансов и иных платежей в счет предс1оящих поставок товаров (работ, услуг), не предусмотрены.

Порядок применения вычетов: •

при приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты производятся после принятия объектов кучету; •

при осуществлении капитального строительства, монтажа основных средств, строительно-монтажных работ для собственного потребления вычеты производятся по мере постановки на учет законченных объектов или реализации незавершенных объектов; • вычеты НДС, удержанного с иностранных лиц, производятся налоговыми агентами только после его уплаты в бюджет и при условии использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производственной деятельности (налоговыми агентами признаются лица, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц); •

вычетьйД С, исчисленного с авансов в счет предстоящего экспорта работ (услуг), реализуемых вне территории РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг); •

вычетыНДС, относящегося к товарам (работам^слрт-ам), использованным при производстве и реализации экспортируемых товаров, производятся только при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт.

Не установлен единый стандартный способ распределения НДС по косвенным затратам, связанным с реализацией товаров внутри РФ и наэкспорт. 4.4.

Вопросы для повторения 1.

Что называется долгосрочными инвестициями? 2.

Каковы особенности учета затрат на приобретение оборудования, требующего и не требующего монтажа? 3.

Назовите основные нормативные документы, определяющие порядок учета долгосрочных инвестиций. 4.

По какой статье бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные инвестиции? 5.

В какой оценке ведется учет долгосрочных инвестиций? 6.

На каком счете синтетического учета ведется учет долгосрочных инвестиций? 7.

Используют ли счет 08 «Вложения во внеоборотные для учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг предприятия? 4.5.