Поняття, основні завдання та принципи фінансового контролінгу

Дослідження підходів щодо сутності фінансового контролінгу та його механізмів дозволяє зробити висновок, що поки що не існує єдиного розуміння його сутності та цілей.

Так, Терещенко О.

Бланк І. формулює фінансовий контролінг як регуляторну сис­тему, що скеровує і координує взаємозв'язки між формуванням інформаційної бази, фінансовим аналізом, фінансовим плануван­ням і внутрішнім фінансовим контролем, забезпечує концентрацію контрольних дій на найпріоритетніших напрямах фінансової діяль­ності підприємства, своєчасне виявлення відхилень її фактичних результатів від передбачених і прийняття оперативних управлін­ських рішень, спрямованих на її нормалізацію.

Івахненков С. та Мелих О. вважають, що фінансовий контролінг є інтегрованою підсистемою прийняття управлінських рішень щодо пріоритетних напрямків фінансової діяльності підприємства, яка базується на комплексному аналізі даних бухгалтерського обліку, внутрішнього контролю та передбачає узгодження (інтеграцію) фі­нансових аспектів функціонування усіх підрозділів підприємства.

Кузакова О. пропонує визначає фінансовий контролінг як підсис­тему контролінгу, яка здійснює орієнтоване на результат управління фінансами підприємства завдяки використанню методів та інстру­ментів фінансового менеджменту, забезпеченню безперервного по­току внутрішньої та зовнішньої інформації для прийняття управлін­ських рішень.

Татарчук М. визначає фінансовий контролінг як контролюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямках фінансової діяльності підприємства, сво­єчасне виявлення відхилень фактичних показників від запланова­них і прийняття оперативних управлінських рішень, які забезпечать нормалізацію цих показників.

Розанов Р. вважає, що фінансовий контролінг - це аналітичний інструмент управління фінансово-економічними показниками, який дозволяє здійснювати вибір оптимальних управлінських рішень в сфері фінансів та економіки на основі наукових методів моделюван­ня та оптимізації.

В цілому можна визначити фінансовий контролінг як контр­олюючу систему, що забезпечує концентрацію контрольних дій на найбільш пріоритетних напрямах фінансової діяльності, своєчасне виявлення відхилення фактичних її результатів від запланованих та прийняття оперативних управлінських рішень щодо нормалізації фінансової діяльності суб'єктів господарювання.

Служби фінансового контролінгу на підприємстві безпосередньо не приймають рішення, а здійснюють їх підготовку, функціональну та інформаційну підтримку і контроль за реалізацією.

Метою фінансового контролінгу є оптимізація результатів фі­нансової діяльності підприємства через забезпечення оптимального рівні ліквідності, підтримки платоспроможності в довгостроковому періоді, забезпечення рентабельності, максиміза- цію прибутку та зростання вартості капіталу.

• Цілі фінансового контролінгу конкретизуються у його завдан­нях. До основних завдань фінансового контролінгу відносяться:

• розробка, координація та реалізація фінансових планів та фі­нансової стратегії підприємства;

• розробка методів складання та аналізу фінансової звітності;

• формування системи пріоритетних контролюючих показників на всіх рівнях підприємства та побудова системи моніторингу клю­чових показників результативності;

• забезпечення аналізу та контролю ризиків у фінансово-госпо­дарської діяльності, а також розробка заходів щодо їх нейтралізації;

• оцінка фінансових методів та рішень в сфері фінансового менеджменту та консультування підрозділів в процесі досягнення цілей;

• формування системи, принципів та організаційної структури фінансового контролінгу;

• інформаційно-аналітична та методична підтримка реалізації інвестиційних проектів та інноваційних процесів на підприємстві.

Зміст фінансового контролінгу розкривається у його функціях:

1) функція координації, що передбачає регулювання інформа­ційних потоків та координацію процесу планування;

2) функція фінансової стратегії, що передбачає активну участь у розробці фінансової стратегії суб' єкта підприємництва, коорди­нування роботи з планування фінансово-господарської діяльності та вироблення пропозицій щодо адаптації організаційної структури суб'єкта підприємництва до обраної стратегії розвитку;

3) функція планування та бюджетування, що передбачає розроб­ку, постійне вдосконалення внутрішньої методики прогнозування та бюджетування, забезпечення процесу бюджетування та участь у розробці інвестиційних та інших бюджетів;

4) функція бюджетного контролю, яка передбачає здійснення внутрішнього (управлінського) обліку, участь у складанні річних, квартальних і місячних звітів, аналіз відхилень фактичних показ­ників діяльності від запланованих, забезпечення постійного аналізу та контролю ризиків у фінансово-господарській діяльності, а також розробку заходів щодо їх нейтралізації, виявлення та ліквідація вузьких місць в діяльності суб'єкта підприємництва, своєчасне реа­гування на появу нових можливостей (виявлення та розвиток силь­них сторін) та підготовку звіту про виконання бюджетів і розробку пропозицій щодо коригування планів і діяльності;

5) функція внутрішнього консалтингу та методологічного за­безпечення, яка передбачає розробку методичного забезпечення ді­яльності окремих структурних підрозділів, надання консультацій і рекомендацій керівництву та структурним підрозділам у процесі розробки фінансової стратегії, планування, розробки і впроваджен­ня нових продуктів, процесів, систем;

6) функція внутрішнього аудиту та ревізії, яка передбачає за­безпечення постійного контролю за дотриманням співробітниками встановленого документообороту, процедур проведення операцій, функцій і повноважень згідно з покладеними на них обов'язками, проведення внутрішнього аудиту та координацію власної діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішньо­го аудиту суб'єкта підприємництва, забезпечення збереження майна суб'єкта підприємництва.

Система фінансового контролінгу на рівні підприємства базу­ється на таких принципах:

• спрямованість системи фінансового контролінгу на досягнен­ня фінансової стратегії підприємства;

• багатофункціональність фінансового контролінгу;

• орієнтованість фінансового контролінгу на кількісні показники;

• відповідність методів фінансового контролінгу специфіці ме­тодів фінансового аналізу і фінансового планування;

• своєчасність, простота і гнучкість побудови системи фінансо­вого контролінгу;

• економічна ефективність впровадження фінансового контр- олінгу на підприємстві.

Система фінансового контролінгу складається з двох основних

елементів: суб'єкта фінансового контролінгу (фінансові контроле­ри) та об'єкта фінансового контролінгу (структура капіталу та гро­шові потоки).

Суб'єкт впливає на об'єкт за допомогою механізму фінансово­го контролінгу, який реалізується в процесі управління фінансами на етапах організації, аналізу, планування, обліку, коректування та контролю, керуючись при цьому системою цілей та завдань, які сто­ять перед підприємством.

Структура механізму фінансового контролінгу показана на ри­сунку 14.4.

Отже, структура механізму фінансового контролінгу включає в себе:

1) мету та завдання фінансового контролінгу;

2) суб'єкти фінансового контролінгу (фінансові контролери);

3) об'єкти фінансового контролінгу (структура капіталу, грошо­ві потоки);

4) нормативно-правове забезпечення (загальне фінансове зако­нодавство, внутріфірмове правове забезпечення (накази, розпоря­дження);

5) методичне забезпечення (методики обліку витрат, оптимізації

Рис. 14.4. Структура механізму фінансового контролінгу 567

податкових платежів, моделі оцінки та зростання вартості, розраху­нок показників фінансового стану підприємства);

6) інформаційне забезпечення (дані про фінансовий стан підроз­ділів, підприємства в цілому, результатах фінансового моніторингу, дані про нові методи та інструменти фінансового менеджменту);

7) управлінський регламент (визначає методи, що використову­ються, а також правила прийняття рішень щодо основних питань фінансового контролінгу).

Для формування ефективного механізму фінансового контролін- гу необхідно дотримуватися наступних вимог:

1) цілі фінансового контролінгу мають відповідати цілям фінан­сової політики підприємства;

2) необхідно чітко визначити фінансові важелі та методи фінан­сового контролінгу;

3) необхідно виконувати вимоги вітчизняного законодавства;

4) в розробці методів фінансового контролінгу пріоритетну роль слід відводити службі фінансового контролінгу;

5) зі сторони служби фінансового контролінгу підприємства не­обхідно забезпечувати ефективність фінансового контролінгу;

6) необхідно узгоджувати зміни в методах управління фінансами між підрозділами підприємства;

7) підрозділи та підприємство в цілому повинні націлюватися на реалізацію фінансової стратегії;

8) необхідно забезпечити адаптивність механізму фінансового контролінгу до змінних умов зовнішнього середовища.

Впровадження в системи фінансового контролінгу забезпечує ре­алізацію регулюючої функції фінансів суб'єкта підприємництва, а та­кож координацію та інтеграцію управлінської діяльності в цілому, що забезпечує прийняття більш обґрунтованих управлінських рішень.

3.