4.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Одним из важнейших видов регулирования государством экономических процессов является проводимая им налоговая политика, связанная с определением и выполнением условий и порядка взимания налогов.

Налоги (в отечественном налоговом законодательстве синонимы - пошлины, сборы) - это обязательные взносы (платежи) в бюджеты соответствующих уровней или во внебюджетные фонды, осуществляемые налогоплательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Налоговые поступления являются важнейшим источником формирования государственных финансов и по образному сравнению представляют собой «кровеносную артерию» бюджетно-финансовой системы любой страны.

Налоги выполняют ряд функций, среди которых:

• фискальная, обусловленная сущностью налогов как обязательных и безвозмездных платежей;
• распределительная, связанная с возможностью последующего перераспределения государством полученных от налогоплательщиков средств;
• стимулирующая, обусловленная возможностью предоставления тех или иных налоговых льгот субъектам хозяйствования и направления их деятельности в русло избранных в обществе приоритетов.

Традиционная классификация налогов предусматривает их группировку следующим образом.

По учету особенностей объектов налогообложения налоги бывают прямые (подоходно-имущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, их плательщиком в итоге является владелец (приобретатель) имущества или дохода. Косвенные налоги в конечном счете оплачивает потребитель продукции, поскольку взимаются они в процессе потребления материальных благ. В Республике Беларусь на долю косвенных налогов приходится около 75 % всех налоговых поступлений, остальное - прямые налоги. Некоторые специалисты предлагают выделять в особую группу смешанных налогов обязательные платежи, сочетающие в себе признаки прямых и косвенных сборов.

По специфике распределения взысканных сумм различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные налоги на длительный срок закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета или внебюджетного фонда (например, подоходный налог как сбор в местный бюджет), в то время как регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и др.).

По уровню управления и направлениям поступления выделяют государственные и местные налоги. Государственные (республиканские) налоги могут поступать не только в республиканский, но и в местные бюджеты (НДС, налог на прибыль, акцизы и др.), в то время как местные - исключительно в местные бюджеты (налог с продаж, сборы за услуги и т. п.).

По порядку использования различают общие и целевые налоги. Общие налоги расходуются в целях финансирования общегосударственных мероприятий и программ, а целевые зачисляются в целевые бюджетные или внебюджетные фонды.

Существуют и другие принципы деления налогов на виды - по субъекту налогообложения (налоги с физических и юридических лиц), по объекту налогообложения (налоги от выручки, фонда заработной платы, прибыли, имущественные налоги и т. п.), по периодичности уплаты (регулярные и разовые сборы), по методу налогообложения (равные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги) и т. п.