5.2. Налоговые доходы

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Большая часть поступающих доходов (более 80%) – это налоги.

Налог — это обязательный взнос (платеж) в бюджет, осуществляемый плательщиками налога в соответствии с законодательными актами.

Налогообложение представляет собой метод распределения доходов (прибавочной стоимости) между гражданами, хозяйствующими субъектами и государством. В налогообложении участвуют субъекты и объекты.

Субъект налогообложения - плательщик налогов, установленный законом.

Объект налогообложения - все то, что в силу закона подлежит обложению налогом: труд (зарплата), капитал (движимое и недвижимое имущество), прибыль, дивиденды, земля и пр.

Срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе; за его нарушение автоматически взимается пени независимо от вины нарушителя, срока внесения налогового платежа.

Ставка налога - размер налога, устанавливаемый в процентах к объекту налогообложения. Вводится высшим органом власти РФ и другими органами государственной власти.

Льготы по налогу - исключение из общего правила; они предусматриваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.

Преференции - особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны; чаще всего применяются в виде скидок с таможенных пошлин. Таможенные льготы в РФ установлены Законом РФ «О таможенном тарифе».

Сущность налогов проявляется в следующих функциях:

- регулирующей; - стимулирующей;

- распределительной;

- фискальной.

Сущность регулирующей функции заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики, т. е. регулирует экономику.

Сущность стимулирующей функции состоит в том, что с помощью налогов государство стимулирует научно-технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие, производства. Например, прибыль, направляемая на капитальные вложения, освобождается от налогов.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются дополнительные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем, на развитие негосударственной сферы, помощь малоимущим, содержание государства в целом.

Сущность фискальной функции состоит в том, что с помощью налогов формируются доходы государства (пополняются средства государственной казны), которые используются затем на содержание государственного аппарата (государства).

Налоги обычно делятся на:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные.

Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.

Прогрессивный налог — это налог, у которого его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Налог является регрессивным, если его средняя ставка понижается по мере возрастания дохода. У пропорционального налога его средняя ставка остается неизменной независимо от изменения дохода.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются на доход (на труд и капитал) и на имущество (на капитал) налогоплательщика. При прямых налогах денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государство.

Косвенные налоги — налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работы, услуги). Косвенные налоги оплачивают непосредственно покупатель данных товаров (работ, услуг).

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- таможенные пошлины.

Налоговая система — совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Законодательно предусмотрено три группы налогов:

1) Федеральные

2) Региональные

3) Местные

Федеральные налоги полностью определяются Налоговым кодексом, в котором установлены все элементы взимания налогов (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ)

Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законодательством. Оно же определяет основные элементы региональных налогов - плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот.

Субъекты РФ принимают решение об установлении и введении вы действие налога на своей территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения налога, а также формы отчетности по данным налога (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ).

Перечень местных налогов определяется федеральным законодательством. Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на территории и все необходимые элементы взимания (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ).

В РФ применяется централизованный порядок установления налогов.

По объему поступающих средств самым крупным является налог на добавленную стоимость – почти половина всех налоговых поступлений бюджета. Далее следуют налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

К налоговым доходам также относятся пени и штрафы, которые выплачиваются за нарушение налогового законодательства.

Система налогов и сборов РФ. Права органов власти различных уровней в вопросах налогообложения (на 2007 г.)

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

по Бюджетному кодексу РФ 2006 г. (НК)

Старые данные

1. налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

2.

3. налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ);

4. единый социальный налог (гл.24 НК РФ);

5. налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ);

6. налог на добычу полезных ископаемых лиц (гл.26 НК РФ);

7. водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.[3]);

8. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ);

9. государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.[4]).

таможенная пошлина

+ налог на операции с ценными бумагами

+

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

4) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

5) транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

6) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).

• налог на имущество предприятий;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• лесной налог

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

1. земельный налог (глава 31 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.)[5];

2. налог на имущество физических лиц.

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследство или дарение;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

• местные лицензионные сборы.

В ст. 12-15 НК РФ сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации!

При установлении региональных и местных налогов соответственно законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения:

· налоговые ставки;

· порядок и сроки уплаты налогов.

· налоговые льготы, основания и порядок их применения.[6]