4.1. Налоговая реформа и ее влияние на доходы бюджетов

Налоги являются неотъемлемым элементом государства, поскольку

именно налоги являются основным источником финансового обеспечения

его деятельности и деятельности местного самоуправления.

Эффективность налоговой системы тесно связана и оказывает

существенное влияние на эффективность экономики в целом. Высокие

налоги, предполагающие значительные изъятия доходов в пользу

государства, приводят к угнетению деловой активности и в итоге к

снижению доходов государства.

Вопросы налоговой реформы в данном разделе будут рассматриваться

только применительно к формированию доходов бюджетов.

Существующая система налогообложения Российской Федерации

начала формироваться в 1990-1991 годах и выстраивалась, видоизменялась

по мере формирования рыночных условий в экономике.

Первоначально налоговое законодательство состояло из закона

РСФСР «Об основах налоговой системы» и законов РСФСР по отдельным

налогам. В большинство законов постоянно вносились изменения и

дополнения. По мере внесения этих изменений, налоговое законодательство

становилось все более сложным и неоднозначным, вступало в противоречие

с гражданским законодательством. Налоговое бремя на предприятия было

очень высоким, что сдерживало развитие экономики. Стало совершенно

очевидна необходимость в проведении налоговой реформы и кардинального

улучшения налогового законодательства.

Налоговая реформа была призвана обеспечить решение двух основных

задач:

1. Создать четкое, полное, понятное и по возможности простое

законодательство.

2. Снизить налоговое бремя на налогоплательщиков.

Решение первой задачи однозначно требовало разработки и принятия

налогового кодекса. В 1996 году появился первый вариант проекта первой

части Налогового кодекса Российской Федерации. Проект прошел

многочисленные обсуждения, в ходе доработки в него было внесено

множество поправок, и в июле 1998 года первая часть Налогового кодекса

была принята.

Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ «О введение в действие

части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вторая часть Налогового кодекса, состоящая из четырех глав по

отдельным налогам была принята в июле 2000 года и введена в действие

Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ с 1 июля 2001 года.

26

В последующие годы были приняты еще несколько глав второй части. В

целом в 2003 году еще не закончена вторая часть, а предстоит принять еще

третью и четвертую части кодекса. Иными словами работы в области

налогового законодательства предстоит еще достаточно.

Вторая задача – снижение налогового бремени, требовала и требует

«увязки» с поступлением налогов в бюджет, поскольку снижение налоговых

ставок далеко не всегда сразу дает увеличение поступлений в бюджет.

Основные направления налоговой реформы в части снижения

налоговой нагрузки связаны, во-первых, с уменьшением ставки налога на

прибыль с 35% сначала до 30%, а затем до 24%; во-вторых, с отменой

прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и введением единой

ставки в размере 13%; в-третьих, с введением для малого

предпринимательства единого налога по упрощенной системе и единого

налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

в-четвертых, с отменой целой группы местных налогов и введением налога с

продаж (необходимо отметить, что налог с продаж в том виде, в котором он

был принят, признан Конституционным Судом Российской Федерации не

соответствующим Конституции РФ и подлежит отмене с 1 января 2004 года);

в-пятых, с введением единого социального налога вместо платежей в

государственные внебюджетные фонды.

Помимо перечисленных, наиболее значимых изменений, следует

отметить, что реформа предполагает усиление роли имущественных налогов,

взимаемых с населения, переход на рыночные механизмы оценки земли и

имущества, введение налога на недвижимость вместо налога на имущество и

налога на землю.

добавленную стоимость, ставок по единому социальному налогу и ряд

других мер.

С точки зрения распределения налогов по уровням бюджетов, то

общепринято считать, что возросла концентрация налоговых доходов в

федеральном бюджете, снизилась собственная доходная база бюджетов

субъектов РФ и местных бюджетов. Практически ликвидированы местные

налоги. В Налоговом кодексе к местным налогам отнесены: земельный налог,

налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на

наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Однако, земельный налог поступает в местный бюджет только частично,

главы в Налоговом кодексе по лицензионным сборам пока нет. С учетом

того, что местное самоуправление не обладает правом лицензирования,

видимо и по этим местным сборам будет много вопросов. Доля остальных

налогов в доходах местных бюджетов несущественна.