Финансовые результаты деятельности страховой организации

Определение финансового результата деятельности страховщика усложняется из-за специфики и разнообразия предоставляемых ею услуг. Продукт, «производимый» страховой организацией, - это финансовая услуга, суть которой состоит в финансировании риска страхователя, т.е.

Деятельность страховщика основана на принципе инверсии.

«Инверсия» означает - переворот. В страховании инверсия означает, что оплата страховой услуги предшествует факту предоставления страховой защиты.

В страховании финансовый результат (прибыль или убыток) рассматривается обычно в двух аспектах:

1. прибыль нормативная, или прибыль в тарифах;
2. прибыль как конечный финансовый результат.

Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования.

Однако, вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обуславливает отклонение фактических финансовых результатов от расчетной величины.

Фактическая прибыль как конечный финансовый результат по виду страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением. Доходы, расходы текущего характера и определение чистой (нераспределенной) прибыли страховой организации отражаются в форме финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2-с).

Кроме рассмотренных выше показателей, финансовая деятельность страховщика может быть охарактеризована и другими показателями.

Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

Абсолютные показатели:

1. Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховщика на страховом рынке.
   Данные по этому показателю анализируются в сравнении, в динамике.
2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматривается совокупная величина средняя страховая сумма на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.
3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации.
4. Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховщик для ведения страховой деятельности. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах: 1) определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности; 2) объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5. Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения и снижения.
6. Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется при оценки платежеспособности страховщика.

Относительные показатели:

1. Рентабельность. Показатель рентабельности рассчитывается:

а)              как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу;

б)              как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней.

Эти два показателя являются аналогами применяемых в практике финансового анализа показателей рентабельности производства и рентабельности продукции. По отдельным видам страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от соответствующего вида страхования, со страховой суммой или величиной поступивших взносов.

Отдельно может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховщика. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов.

Рентабельность активов исчисляется на основе сопоставления чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.
3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой компании с объемом собранных страховых премий.
4. Структура прибыли. Определяется на основе сопоставления прибыли от не страховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.

Контрольные вопросы:

1. опишите процедуру страхования;
2. охарактеризуйте тарифную политику страховщика;
3. назовите и охарактеризуйте страховые резервы;
4. раскройте содержание страховой деятельности страховой компании;
5. раскройте содержание инвестиционной деятельности страховой компании;
6. назовите доходы страховой компании;
7. назовите расходы страховой компании.
8. раскройте специфику формирования финансовых результатов деятельности страховой организации

145