Методы расчета резерва незаработанных премий

Для расчета величины РНП могут использоваться следующие методы:

• пропорциональный — метод pro rata temporis,
• методы одной двадцать четвертой (1/24) и одной восьмой (1/8);
• метод 100%.

Пропорциональный метод расчета РНП - метод pro rata temporis

Этот метод применяется при расчете РНП по тем договорам страхования, для которых страховой случай может произойти в любой момент срока действия договора.

Выделение заработанной и незаработанной премии связано с выполненными и невыполненными на определенную дату обязательствами страховщика. Так как для рассматриваемых договоров страховой случай может произойти в любой момент времени действия договора, заработанная и незаработанная премии увязываются с протеканием договора во времени: заработанная премия отвечает периоду действия договора, который истек на момент расчета резерва (на отчетную дату), а незаработанная — периоду действия договора после отчетной даты.

Фактически РНП есть незаработанная премия, отвечающая неисполненным или исполненным не до конца обязательствам страховщика, которые остаются на неистекший после этой отчетной даты период действия этого договора.

В момент начала действия договора резерв незаработанных премий РНП. по отдельному г-му договору рассматриваемой учетной группы формируется в размере всей базовой премии, т. е. РНП = БП.. На момент отчетной даты размер резерва должен быть пересчитан.

Так как страховой случай может произойти в любой момент действия договора, с уменьшением срока действия договора вероятность наступления страхового случая уменьшается в той же пропорции, в какой находятся между собой оставшийся срок и весь срок действия договора, т. е. в пропорции:

d. = (N. - M)/N,

где

N. — срок действия г'-го договора в днях;

М. — число дней с момента вступления г-го договора в силу до отчетной даты;

(N - М) — число дней действия г-го договора после отчетной даты.

Размер РНП на отчетную дату рассчитывается как доля от базовой премии, которая определяется как отношение неистекшего после отчетной даты периода действия договора к его общей продолжительности (дни).

Другими словами, резерв незаработанной премии по г-му договору учетной группы РНП. может рассматриваться как незаработанная премия НЗП. — часть базовой премии, отвечающая неистекшему сроку действия этого г-го договора рассматриваемой учетной группы. Резерв рассчитывается как

РНП = НЗП = БП х d..

1 ill

Метод чаще всего используется в случаях, когда расчеты РНП проводятся по отдельному договору учетной группы.

Пример расчета РНП методом pro rata temporis

Условия примера. Поступивший в отчетном периоде страховой взнос по договору страхования домашнего имущества составил 550 руб. Комиссионное вознаграждение по договору определено в размере 10%, т. е. составляет 55 руб. По лицензированным Правилам страхования домашнего имущества страховщик формирует резерв предупредительных мероприятий для финансирования мероприятий по предупреждению утраты имущества и его повреждения в результате пожара. В структуре тарифной ставки, утвержденной органами надзора, на эти цели отводится 20% от суммы страхового взноса. Это означает, что суммарные отчисления в РПМ составят 110 руб. Договор заключен с 0 часов 00 минут 4 марта 2003 г. сроком на 3 месяца до 24 часов

0. минут 3 июня включительно.

Решение. Общий срок действия договора — 92 дня. Базовая страховая премия, учитываемая при расчете РНП по этому договору, составит 550 - 55 - 110 = 385 (руб.). Отчетная дата, на которую должен быть рассчитан РНП по этому договору, — 1 апреля. К этой дате с момента вступления договора в силу прошло 28 дней, поэтому

РНП, рассчитанный к отчетной дате 1 апреля по этому договору, будет равен:

РНП. = НЗП = БП х а. - БП х (ЛГ. - М)/К =

- 385 х (92 - 28)/ 92 = 267,8.

Заработанная по г-му договору рассматриваемой учетной группы на отчетную дату часть базовой премии ЗП., отвечающая исполненным к отчетной дате обязательствам страховщика, становится доходом страховой организации (см.

После окончания срока действия договора, если страховой случай не произошел, резерв незаработанной премии (оставшаяся часть базовой премии) также становится доходом страховой организации.

Заметим, однако, что положительный (без страховых выплат) результат прохождения отдельного договора — заработанная премия — используется на покрытие расходов по ведению дела, на страховые выплаты по другим договорам страхования и по собственному усмотрению страховщика, в том числе на развитие организации.

РНП А

Заработанная премия

Незаработанная

премия

t

нач              ‘отч              ок

Рис. 6.1. Движение денежных средств по отдельному договору

Если же страховой случай по конкретному договору страхования все-таки произошел, то имеющиеся по этому договору денежные средства — резерв незаработанной премии — либо идут на страховую выплату, либо переводятся в один из резервов убытков. Средств резерва незаработанной премии только по этому договору недостаточно для осуществления страховых выплат по нему. Поэтому реально используются средства совокупного резерва незаработанных премий по всем договорам страхования. Использование взносов, собранных по всем рисковым договорам страхования, для выплат по отдельным договорам обусловлено соблюдением одного из принципов страхования, а именно — принципа солидарности, раскладки ущерба.

Обратите внимание!

Метод pro rata temporis является наиболее точным и используется, как правило, при определении резерва по отдельному договору; пересчет РНП по нему может проводиться на любую отчетную дату.

Методы 1/24 и 1/8

Эти методы относятся к группе так называемых паушальных (групповых) методов.

Среди особенностей использования всех паушальных методов можно назвать следующие.

1. Число заключаемых договоров достаточно велико, и поэтому расчет РНП проводится сразу для целой, группы договоров отдельной учетной группы, заключенных в один календарный период и имеющих одинаковую продолжительность (в принятых календарных единицах).
2. Каждому конкретному паушальному методу отвечает свой календарный период — промежуток времени, в течение которого договоры заключаются равномерно и по прошествии которого РНП необходимо пересчитывать.
   Так, для метода 1/24 предполагается, что договоры заключаются равномерно в течение одного месяца, по неравномерно при переходе от одного месяца к другому. Поэтому календарный период равен одному месяцу и пересчет РНП должен производиться ежемесячно. Для метода 1/8 договоры заключаются равномерно в течение отдельного квартала, но неравномерно при переходе от одного квартала к другому. Поэтому расчетный период равен одному кварталу и перерасчет РНП должен производиться ежеквартально.
3. Специфика (неравномерность) заключения договоров в течение года определяет выбор либо метода 1/8, либо метода 1/24. При выборе метода дополнительно могут учитываться другие факторы, например периодичность отчетности по договорам рассматриваемой учетной группы. Если отчетность ежеквартальная, то имеет смысл использовать метод 1/8, если ежемесячная — метод 1/24.
4. Для целей определения размера РНП в зависимости от конкретного паушального метода год разбивается на периоды, равные

половине принятого календарного периода. Так, для метода 1/24, предусматривающего календарный период, равный одному месяцу, год разбивается на 24 периода, каждый из которых равен полумесяцу. При этом считается, что для всех договоров, заключенных в течение рассматриваемого месяца, условной датой их заключения в целях определения размера РНП является середина этого месяца, т. е. 15-е число. Для метода 1/8, предусматривающего календарный период, равный кварталу, год разбивается на 8 периодов, каждый из которых равен половине квартала. При этом считается, что для всех договоров, заключенных в течение рассматриваемого квартала, условной датой их заключения в целях определения размера РНП является середина квартала, т. е. 15-е число второго месяца этого квартала.

Рассчитывается размер РНП сразу для совокупности договоров отдельной учетной группы, заключенных в одном календарном периоде и имеющих одинаковую продолжительность, но формуле, аналогичной пропорциональному методу, однако единицей измерения здесь будут не дни, а полумесяц для метода 1/24 и полуквартал для метода 1/8:

РНП = НЗП = БП х (1,

J              11!

где ; — номер подгруппы рассматриваемой учетной группы, по договорам которой, заключенным в одном периоде и имеющим одинаковую продолжительность, формируется РНП.

Обратите внимание!

Метод pro rata temporis есть метод расчета резерва по отдельному договору. Паушальные методы расчета РНП есть методы расчета резерва сразу для целой группы договоров.

Метод 100%’

Этот метод применяется для тех видов страхования, по которым о страховом случае страховщик может узнать только в момент окончания срока действия договора. Примером такого вида страхования является страхование ответственности заемщика кредита, когда о невозврате кредита, т. е. о наступлении страхового случая, страховщик может узнать только в момент окончания срока действия договора. До конца срока РПН по таким договорам должен быть равен всей базовой премии, т. е. должен быть равен 100% от нее:

РНП = НЗП =БП,

I              !              Г

где

г — номер договора рассматриваемой учетной группы.

6.2.3. Выбор методов расчета РНП

Выбор того или иного метода расчета РНП для договоров определенной учетной группы зависит от специфики рисков, охватываемых видом страхования, который формирует данную учетную группу.

Так, для договоров учетных групп, охватывающих виды страхования, по которым страховой случай может произойти в любой момент срока действия договора (учетные группы 1-11, 13-18), могут использоваться метод pro rata temporis и паушальные методы. При этом метод pro rata temporis применяется к отдельному договору страхования, а паушальные методы — сразу к целой группе договоров, заключенных в одном календарном периоде и имеющих одинаковую продолжительность, измеренную в принятых для соответствующего паушального метода календарных единицах. Для метода 1/24 эта продолжительность измеряется в месяцах, а для метода 1/8 — в кварталах. Заметим, что метод pro rata temporis дает более точную по сравнению с паушальными методами оценку будущих страховых обязательств.

Для договоров учетных групп 3 (страхование пассажиров (туристов, экскурсантов)), 4 (страхование граждан, отъезжающих за рубеж), 8 (страхование грузов), 9 (страхование товаров на складе), охватывающих те виды страхования, для которых характерными являются:

• открытая дата либо начала, либо окончания срока действия договора (например, при страховании груза);
• заключение генерального договора (генерального полиса), при котором взаиморасчеты ведутся не по каждому отдельному случаю, а сразу же по их целой группе,

целесообразно попользовать паушальные методы. Они позволяют объединить при расчете РНП договоры, заключенные в один календарный период и имеющие примерно одинаковую продолжительность.

Если же договоры учетной группы охватывают виды страхования, по которым о наступлении страхового случая страховщик может узнать лишь в момент окончания срока действия договора страхования (учетная группа 12 — страхование предпринимательских (финансовых) рисков), то следует использовать метод 100%, в соответствии с которым сформированный в размере 100% от базовой премии резерв незаработанной премии сохраняется в полном объеме до конца срока действия договора.

По договорам непропорционального перестрахования (учетная группа 19) для расчета РНП могут использоваться методы 1 /24, 1 /8 или 100% в зависимости:

• от учетной группы, к которой относятся соответствующие договоры страхования;
• от специфики взаиморасчетов перестраховщика и перестрахователя, т. е. порядка определения величины ответственности перестраховщика: в конце срока действия договора или в любой момент действия договора перестрахования.

Обратите внимание!

Выбор метода расчета РНП зависит от специфики рисков, покрываемых договорами рассматриваемой учетной группы, а также от принятого порядка отчетности и взаиморасчетов участников страхования и перестрахования.

Обратите внимание! Особый случай!

РНП, рассчитываемый по договору на отчетную дату, принимается равным величине страховой брутто-премии, если страховой взнос по договору уже поступил ДО этой отчетной даты, но сам договор вступает в силу позднее отчетной даты.

Выводы по главе

Основным документом, в котором прописаны и зафиксированы правила формирования и использования страховых резервов организации по рисковым видам страхования, является Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, порядок принятия и утверждения которого определяется законодательно.

Для расчетов, связанных с формированием и использованием страховых резервов, страховая организация пользуется информацией, которую формирует и генерирует по мере заключения договоров страхования и хранит в течение определенного периода времени. Данная информация перераспределяется между журналами учета заключенных договоров страхования (сострахования), убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), договоров по принятому перестрахованию, убытков по принятому перестрахованию.

Страховые резервы, формируемые страховой организацией, являются важнейшим источником выполнения страховых обязательств, поэтому к их формированию и использованию предъявляются высокие требования.

Для выполнения страховых обязательств по страховым случаям, которые еще не произошли, но могут произойти в будущем, страховая организация формирует за счет поступивших страховых премий (за счет средств страхователей) резерв незаработанных премий. Понятия заработанной и незаработанной премии по отдельному договору связаны с тем, в какой мере страховщик на отчетную дату выполнил или не выполнил обязательства перед страхователем по покрытию риска. Поэтому резерв незаработанных премий является денежной оценкой обязательств страховщика, которые могут возникнуть в будущем после отчетной даты до момента окончания действия договора.

Для расчета резерва незаработанных премий могут применяться различные методы, выбор которых определяется спецификой каждого из этих методов, а также особенностями заключаемых договоров страхования.

Вопросы и задания для обсуждения

1. Что представляет собой Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни? Каков порядок его принятия и утверждения?
2. Какую информацию, необходимую в будущем для расчета страховых резервов, накапливает страховая организация и в каких документах? Каков порядок хранения информации в страховой организации, используемой для расчета страховых резервов?
3. Что такое учетные группы и как они связаны с видами страхования? Почему необходимо выделять учетные группы?
4. Поясните, существуют ли особенности формирования учетных групп но операциям страхования, сострахования и перестрахования.
5. Объясните экономический смысл терминов «заработанная» и «незаработанная» премии. Как они связаны со сроками протекания договора и с выполнением страховых обязательств?
6. Что представляет собой резерв незаработанных премий, почему он формируется? С какими особенностями рисков страхователей связан этот резерв?
7. Какие методы могут применяться для расчета резерва незаработанных премий?
8. В чем специфика расчета резерва незаработанных премий методом pro rata temporise
9. Дайте характеристику паушальных методов формирования резерва незаработанных премий. В чем их отличие от метода pro rata temporis?