3.2. Учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути
Для того чтобы бюджетному учреждению отразить денежные средства на счете 0 201 23 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения.
Такими документами могут являться платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой, объявление на взнос наличными и др. (п. п. 77, 78 Инструкции N 174н).
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету денежных средств на счете в кредитной организации в пути
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных на аккредитивный │ │ │
│ │счет учреждения: │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610, │
│ │поступивших в один операционный│ │ 0 201 27 610 │
│ │день │ │ │
│ │- поступивших в операционный │ 0 201 26 510 │ 0 201 23 610 │
│ │день, отличный от дня │ │ │
│ │перечисления │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение возврата денежных │ │ │
│ │средств в иностранной валюте, │ │ │
│ │перечисленных с аккредитивного │ │ │
│ │счета учреждения: │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 510 │ 0 201 26 610 │
│ │поступивших в один операционный│ │ │
│ │день │ │ │
│ │- поступивших в операционный │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │день, отличный от дня │ │ │
│ │перечисления │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Поступление денежных средств │ │ │
│ │из кассы учреждения на │ │ │
│ │счет в кредитной организации │ │ │
│ │в иностранной валюте │ │ │
│ │при условии их зачисления на │ │ │
│ │счет в операционный день, │ │ │
│ │отличный от дня внесения │ │ │
│ │средств: │ │ │
│ │- выбытие денежных средств из │ 0 201 23 510 │ 0 201 34 610 │
│ │кассы учреждения │ │ │
│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │на счет учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Отражение денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов между головным │ │ │
│ │учреждением и обособленным │ │ │
│ │подразделением (филиалом): │ │ │
│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 23 510 │ 0 304 04 XXX │
│ │дату │ │ │
│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │даты │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610 │
│ │для конвертации │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │после конвертации │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Оплата услуг кредитной │ 0 401 20 226 │ 0 201 23 610 │
│ │организации по конвертации │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 23 510 │ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 610 │
│ │курсовой разницы │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретено оборудование, расчеты за которое производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на оборудование переходит в момент его получения.
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретены продукты питания, расчеты за которые производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на продукты питания переходит в момент их отгрузки поставщиком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения покупку иностранной валюты?
Еще по теме 3.2. Учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути:
- 3.3. Учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути
- 3. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации в пути (счет 0 201 23 000)
- 5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- 2. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства в пути (счет 0 201 13 000)
- 1. Денежные средства автономного учреждения на счетах в кредитной организации (счет 0 201 21 000)
- Счет 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»
- Пример. Учет денежных средств в пути.
- 1. Виды денежных средств бюджетного, автономного учреждения
- Учет денежных средств учреждения на счетах
- Учет денежных средств во временном распоряжении учреждений
- Оформление и учет денежных документов в бюджетных учреждениях
- 2.1. Группировка операций с денежными средствами по счетам бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- 14.6. Учет операций по другим счетам в банках и денежных средств в пути
- 2. Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства
- 1. Получение наличных денежных средств с лицевого счета бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства
- 2.1. Учет денежных средств, перечисленных на лицевой счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- 4. Аккредитивы на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 26 000)
- 4. Учет бюджетным и автономным учреждениями бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства