7.3.2. Вложения в долговые ценные бумаги

Принятие к учету

В случае осуществления предприятием таких финансовых вложений делают следующие бухгалтерские записи по счетам: ?

приобретение за плату:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 -«Долговыеценные бумаги» К 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета» К 52 «Валютные счета»

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму приобретаемых объектов финансовых вложений; ?

получение по договору дарения:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»

К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступлениям — на сумму полученных объектов финансовых вложений.

Доход по долговым ценным бумагам может быть получен в виде процента или дисконта.

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» — на сумму разницы между покупной и номинальной стоимостью

К91 «Прочие доходы и расходы» субсчет91-і «Прочие доходы» — на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения», а если производится доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью, то на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения» Д51 «Расчетные счета»

К 76 с разными дебиторами и кредиторами» субсчет

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» —

на сумму полученных процентов по долговым ценным бумагам.

Выбытие

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются: ?

продажа долговых ценных бумаг:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы »

К 58 «Финансовыевложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные

бумаги» — на сумму стоимости объектов финансовых вложений

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — начисление задолженности покупателя; ?

погашение долговых ценных бумаг:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные

бумаги» — на сумму стоимости объектов финансовых вложений Д 51 «Расчетные счета»

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — начисление задолженности покупателя; ?

передача долговых ценных бумаг в доверительное управление:

Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» — на сумму стоимости передаваемых в доверительное управление объектов финансовых вложений

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К 99 «Прибыли и убытки» — на сумму полученной прибыли от продажи (погашения) долговых ценных бумаг

или

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму полученного убытка от продажи (погашения) долговых ценных бумаг

Д 51 «Расчетные счета»

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму, перечисленную и зачисленную на расчетный счет в качестве оплаты покупателем переданных ему долговых ценных бумаг.

7.3.3. Предоставленные затыдругам органи іаііиям

На субсчете 58-3 «Предоставленныезаймы» учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам.

Принятие к учету

В процессе осуществления предприятием таких финансовых вложений делают следующие записи по бухгалтерским счетам:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

К 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»

К 52 «Валютные счета» — на сумму предоставленных другим организациям займов.

В случаях предоставления гарантии, залога и других видов обеспечения предоставленного займа по условиям договора обязательно ведется учет на забалансовых счетах:

Д 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — на сумму обеспечения предоставленного займа.

Поступление дохода

Порядок взимания процентов по денежному займу может быть различным и определяется условиями договора согласно действующему законодательству. В большинстве случаев оговариваются ежемесячное начисление и получение процентов по предоставленному займу вплоть до фактического возврата основной суммы.

Доход, получаемый по предоставленным займам, отражают на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет91-1 «Прочие доходы» — на сумму начисленных процентов по предоставленным займам Д 50 «Касса»

Д 51 « Расчетные счета» Д 52 «Валютные счета»

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» —

на сумму полученных процентов по предоставленным займам.

Выбытие

Финансовые вложения, осуществляемые путем предоставления займов другим организациям, списываются в момент их возврата и отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: Д 50 «Касса» Д 51 «Расчетные счета» Д 52 «Валютные счета»

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные

займы» — на сумму зачисленных возвращенных денежных средств и одновременно

К 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» —

на сумму обеспечения предоставленного займа.

7.3.4. Вклады по договору простого товарищества

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет по субсчету 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» ведется аналогично субсчету 58-1 «Паи и акции».