Денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества

В случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущую рыночную стоимость невозможно определить, то такой объект финансо- и ых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости ?то предыдущей оценки.

Финансовые вложения второй группы, по которым не определяется секущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Исключение из последней нормы для финансовых вложений второй группы возможно в двух ситуациях: 1)

первоначальная стоимость долговых ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости; 2)

произошло обесценение финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не устанавливается текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов: •

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; •

по средней первоначальной стоимости; •

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Для целей налогового учета при реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: •

по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); •

по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); •

по стоимости единицы.

Учет финансовых вложений на любой стадии их движения должен осуществляться в соответствии с выбранной единицей бухгалтерского учета финансовых вложений. Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно.

Любые финансовые вложения должны подтверждаться первичными документами, служащими основанием для принятия их к бухгалтерскому учету.

Начальное сальдо (по дебету) — стоимость финансовых активов и сумма незаконченных финансовых вложений на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — приобретение активов.

Кредитовый оборот — выбытие активов.

Конечное сальдо (по дебету) — стоимость финансовых активов и сумма незаконченных финансовых вложений на конец отчетного периода.

Субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».