Оплата пособия по временной нетрудоспособности

работник заболел; •

работник получил травму, связанную с утратой трудоспособности; •

работник находился на долечивании в санаторно-курортном учреж дении непосредственно после стационарного лечения по напрам лению медицинского учреждения; •

заболел член семьи работника и есть необходимость ухода за ним, •

работник помещен в стационар протезно-ортопедического пред приятия для протезирования; •

работник находился на карантине.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетру доспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности) В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата.

Первые два дня нетрудоспособности работнику оплачивает работ датель за счет собственных средств, но только в случае болезни или трап мы самого работника. Начиная с третьего дня в этих случаях, а так же начиная с первого дня по всем иным случаям нетрудоспособности (включая уход за ребенком) пособие выплачивается за счет средсти Фонда социального страхования.

Размер пособия зависит от общей продолжительности страхового стажа и среднего заработка: Размер пособия по временной Страховой стаж работы нетрудоспособности В размере 60% заработка До 5 лет В размере 80% заработка От 5 до 8 лет В размере 100% заработка От 8 лет и более Страховой стаж работника организации определяется путем суммирования всех периодов работы, указанных в его трудовой книжке.

Пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться м размере, не превышающем одного МРОТ за месяц, в случае: •

нарушения застрахованным лицом без уважительных причин в период болезни режима, предписанного лечащим врачом; •

неявки больного (без уважительных причин) в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; •

заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить: •

заработок работника, учитываемый при выплате пособия; •

среднедневной заработок работника; •

дневное пособие работника; •

общую сумму пособия.

В сумму заработка, учитываемого при расчете пособия, включаются: •

заработная плата; •

сумма постоянных доплат и надбавок (доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руководство бригадой и т. д.); •

среднемесячная сумма премий, предусмотренных Положением о премировании.

Не учитываются при расчете пособия: •

доплаты за работу в выходные и праздничные дни; •

доплаты за сверхурочную работу, произведенную сверх месячной нормы рабочего времени; •

заработная плата при работе по совместительству (кроме случаем, предусмотренных для педагогических, фармацевтических и меди цинских работников); •

доплаты за работу, не входящую в обязанности работника по осном ной работе; •

выплаты за время простоя организации; •

средний заработок, выплаченный работнику за время очередного ежегодного и дополнительного отпусков; •

выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а так же по беременности и родам, другие пособия, выплачиваемые ал счет средств государственного социального страхования; •

единовременные выплаты, которые не установлены Положением об оплате труда организации или Положением о премировании работников (например, единовременные премии, компенсации a;i неиспользованный отпуск, выходное пособие и т. д.).

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средне го заработка работника по основному месту работы за последние 12 к л лендарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудо способности.

При определении периода фактической работы в последних 12 кл лендарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности не учиты ваются периоды, в течение которых работник фактически не работа і •

работник получал пособие по временной нетрудоспособности и./ш пособие по беременности и родам; •

работник не работал в связи с простоем по вине работодателя и./ш по причинам, не зависящим от работодателя и работника; •

работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастом кой не имел возможности выполнять свою работу; •

работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые вых< у і ные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детстил, •

работник в других случаях освобождался от работы с полным и./іи частичным сохранением заработной платы или без оплаты в cooi ветствии с законодательством РФ.

Расчет среднего дневного заработка:

Заработок работника,

учитываемый при

_ - выплате пособия Среднии дневной заработок = — .

Общее число

календарных дней за 12 дней

Расчет суммы дневного пособия:

Процент, зависящий Средний Дневное пособие = от величины страхового х дневной стажа (60,80,100) заработок.

Расчет общей суммы пособия:

х Количество календарных дней нетрудоспособности.

Работник работает в организации по трудовому договору.

Средний дневной заработок:

95 ООО руб./365 дней = 260,27 руб.

Сумма дневного пособия:

260,27 руб. х 80%/100% = 208,22 руб.

Сумма пособия:

208,22 руб. х 17 дней = 3539,67 руб.

В настоящее время действует ограничение размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, которое рассчитывается следующим образом: 415 ООО руб. (предельная сумма, на которую начис- іиются страховые взносы)/365 дней = 1136,99 руб.

Данная норма означает, что в случае, когда максимальный размер шевного пособия меньше, чем сумма пособия, рассчитанного из фак- I ического заработка, расчет общего пособия по временной нетрудоспо- • обности ведется исходя из максимально возможной величины.

Вез ограничения максимального размера пособие выплачивается работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или и IX )фессионал ьного заболевания.

Сумма пособия за полный календарный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

І Іособие по временной нетрудоспособности выплачивается в установленном минимальном размере в случае, если работник из последних 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев.

Учет удержаний из заработной платы. Удержания могут осущестм ляться в пользу: •

бюджета; •

организации, в которой работает работник; •

третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физиче ских лиц, а также штрафы за нарушения налогового и администратии ного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подот четные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого оті і v ска, материальный ущерб, нанесенный работником организации, и т. д,

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, суммы; предназна ченные для возмещения причиненного вреда, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные органша ции, и т.

Удержания бывают: •

обязательные; •

по инициативе организации; •

по заявлению работника.

Обязательные удержания. К обязательным удержаниям относя і ся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц введен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидента ми РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нал о неплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральної! формах.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имен право на получение стандартных, социальных, имущественных и про фессиональных налоговых вычетов.

В состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лип получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболе

вания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; для лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и т. д. 2)

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или РФ, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и т. д.; 3)

в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в п. 1 и 2. Вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется. 4)

в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на: ?

каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; ?

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала на- югового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до Ж лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиран- III, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей н/или супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предостав- ление указанного налогового вычета единственному родителю прекрл щается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супру ге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявле ний и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одно му из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании за явления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от по лучения налогового вычета.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандарт ный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответстну ющих вычетов.

В состав социальных входят следующие налоговые вычеты: 1)

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благо творительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспече ния, частично или полностью финансируемым из средств соответ ствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным органи зациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных ко манд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплач и ваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осу ществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, получен ного в налоговом периоде; 2)

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периода за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размера фактически произведенных расходов на обучение с учетом огр;» ничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме

, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение с но их детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопеч ных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовате /п. ных учреждениях, — в размере фактически произведенных par ходов на это обучение, но не более 50 ООО руб. на каждого ребенм в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя); 3)

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде и услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреж

дениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным ими со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся'под опекой (попечительством), и/или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ;

Г)) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительныхчстраховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 2-5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 ООО руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовоІІ пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды рас ходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной вели чины социального налогового вычета.

В состав имущественных налоговых вычетов входят следующие на логовые вычеты: 1)

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом перио де от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая прима газированные жилые помещения, дач, садовых домиков или зс мельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превы шающих в целом 1 млн руб., а также в Суммах, полученных в на логовом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превы шающих 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного на лотового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, налоги плательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документам, но подтвержденных расходов, связанных с получением этих до ходов, за исключением реализации налогоплательщиком принал лежащих ему ценных бумаг; 2)

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строи тельство либо приобретение на территории Российской Федера ции жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, ас мельного участка в размере фактически произведенных расходом а также в сумме, направленной на погашение процентов по целг вым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных ори» низаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Р< м сийской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доми (долей) в них.

Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходо- мииным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В состав профессиональных входят следующие налоговые вычеты: 1)

налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ (индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности; 2)

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3)

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных й документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентном отношении от суммы дохода), установленных НК РФ.

В общем случае ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

В размере 35% налоговая ставка устанавливается в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то- варов, работ и услуг, в части превышения установленных размс ров; •

страховых выплат по договорам добровольного страхования в ча сти превышения установленных размеров; •

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения уста новленных сумм; •

суммы экономии на процентах при получении налогоплателыци ками заемных средств в части превышения установленных ран меров.

В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоги выми резидентами РФ.

В размере 15% налоговая ставка установлена в отношении доходом в виде дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющими ся налоговыми резидентами РФ,

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении дохо дов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в ви де дивидендов.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы вы платы.

Уплата НДФЛ от сумм оплаты труда производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Орга низации обязаны вести учет доходов и НДФЛ персонально цо каждо му работнику. Для такого учета предусмотрена налоговая карточка )ю учету доходов и налога на доходы физических лиц (ф. № 1-НДФЛ). Но итогам года организации обязаны представлять в налоговые органы справку о доходах физического лица за год (ф. № 2-НДФЛ).