7.3. Учет расчетов с покупателями

Заказчики — организации, которым предприятие выполняет рабо ты, оказывает услуги.

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком Догово ров.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетом выделен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — активно пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупать лей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (то вары, работы, услуги) на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организа ции перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода

Дебетовый оборот — суммы предъявленных покупателям и заказчи кам расчетных документов.

Кредитовый оборот — суммы поступивших платежей, включая сум мы полученных авансов.

Конечное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупателей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.

Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Содержание операций Дебет Кредит Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) 62 90-1 Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) 62 90-1 (91-1) Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) 50,51 62 Произведен взаимозачет задолженностей 60 62 Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности 91-2 62 Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т.

Дт 91-2 Кт 62 — списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации;

Дт 50,51 Кт 91-1 — поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Кроме того, на счете 62 учитывают расчеты по авансам, полученным иод поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 62 открывается отдельный субсчет «Расчеты по цвансам полученным». Аналитический учет по субсчету должен вестись по каждому кредитору. С суммы аванса начисляется НДС.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить.

Пример

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 ООО руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер ЗАО «Олимп» составил следующие бухгалтерские записи:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 118 ООО руб. — получен аванс на расчетный счет;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 18 ООО руб. (118 ООО руб. х 18%/118%) - начислен НДС с полученного аванса;

Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выда м простой вексель, то для учета такой задолженности к счету 62 откры вается отдельный субсчет «Векселя полученные».

Иногда номинальная стоимость векселя превышает договорную е го имость продажи товаров (работ, услуг).

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности организация может создать резерв по сомнительным долгам. Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне

Регистрация хозяйственных операций Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 62, константы подразделения и др. Субконто:

контрагенты, договоры, номенклатура, склады, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами Счет Путем создания документа

ЗЕ

Учет товаров, реализация (ввод на основании) Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)

Журналы документов: Общий Товары, реализация Счета-фактуры выданные

Журнал операций

Реализация отгруженных товаров

Акт об оказании производственных услуг

Счет-фактура выданная (ввод на основании) Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Специализированные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 62 (Главная книга) Анализ счета 62 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 Анализ субконто Обороты между субконто Карточка субконто Карточка счета 62 и др.

Отчет комитенту о продажах товаров Отчет комиссионера

о продажах Переоценка товаров в рознице Акт сверки взаиморасчетов Корректировка долга Книга продаж .

Бухгалтерская отчетность (ф. №1,5) Регистр синтетического учета — журнал-ордер №11.

Регистр аналитического учета — ведомость № 16, где аналитические счета открываются по каждому покупателю и заказчику отдельной строкой.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра-

Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученными Содержание операций Дебет Кредит Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг 50,51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Начислен НДС с полученного аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68 Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса 68 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62 Возврат неиспользованной суммы аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 50,51 Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», субсчет «Векселя полученные» Содержание операций Дебет Кредит Отражена выручка по проданной продукции (товарам, работам, услугам) 62 90-1 (91-1) Получен от покупателя (заказчика) простой вексель 62 субсчет «Векселя полученные» 62 Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продаж 62 субсчет «Векселя полученные» 90-1 (91-1) Покупатель (заказчик) погасил вексель 50, 51 62 субсчет «Век селя полученные» ми синтетического учета являются обороты счета 62 (Главная книга), анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость и др.