7.4. Учет резервов по сомнительным долгам

Начальное сальдо (по кредиту) — сумма созданных резервов на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот — образование резервов.

Дебетовый оборот — использование резервов.

Конечное сальдо (по кредиту) — сумма созданных резервов на конец отчетного периода.

Дебиторская задолженность в балансе показывается за минусом суммы резерва, созданного по этой задолженности.

Дт 91-2 Кт 63 — создан резерв по сомнительным долгам.

Дт 63 Кт 62 — списана задолженность покупателя, заказчика за счет созданного резерва сомнительных долгов.

Списание невостребованной дебиторской задолженности не считается ее аннулированием. Она должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания. Это необходимо для того, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора. Для забалансового учета этой задолженности предусмотрен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счет 007 ведется но каждому должнику и сумме его долга.

Если до конца отчетного периода, следующего за периодом создания резерва, этот резерв будет использован не полностью, неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли отчетного года.

Дт 63 Кт 91-1 — неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам отнесена на финансовый результат.

Одновременно может быть снова принято решение о резервировании средств для возможного списания нереальных для взыскания долгов.

В случае поступления денежных средств в оплату погашения ранее списанной за счет резерва задолженности делается запись — Дт 50, 51 Кт 91-1.

Одновременно на данные суммы кредитуется счет 007.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 12.

Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, ни который создан резерв.

При использовании организацией автоматизированной формы уме та с применением программного продукта «1С: Предприятие» реги страми синтетического учета являются обороты счета 63 (Главная книга), анализ счета 63, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистра ми аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость но счету 63, анализ счета 63 по субконто, обороты между субконто, кар точка счета 63, карточка счета 63 по субконто и др.